1、【
简答题】
某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2009年8月发生下列经济业务：
（1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。
（2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。
（3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。
（4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
（5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。
（6）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。购买时取得专用发票上注明的价款为20万元，处置当月账面价值为18.4万元。
（7）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），运输过程中发生运费5万元，取得运输发票同时取得加工费的增值税专用发票，注明加工费18万元，辅助材料2万元。当月加工完成。运往本企业发生运费2万元，当月入库并用于连续生产实木地板。
（8）当月发生水、电费共计7万元，并取得增值税普通发票。
（实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，关税税率为10％，上述专用发票已经税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）：
（1）计算进口应缴纳的关税
（2）计算进口应缴纳的增值税
（3）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税额；
（4）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加；
（5）计算本期的进项税额；
（6）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税；
（7）计算本期的销项税额；
（8）计算本期的应纳增值税额；
（9）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税；
（10）计算本期应纳消费税额（不含代收代缴部分）。
[10分]
解析：
（1）应缴纳的关税＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元）
（2）应缴纳的增值税＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元）
（3）代收代缴消费税
＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元）
（4）代收代缴维护建设税和教育费附加
＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元）
（5）本期进项税合计
＝500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋65450＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％
＝343730（元）
（6）应纳增值税＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元）
（7）本期销项税合计＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％
＝2308788.89（元）
（8）本期应纳增值税
＝2308788.89－343730＋4200
＝1969258.89（元）
（9）应纳消费税＝0
（10）本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％
＝679055.56（元）
2、【
简答题】
某电信公司2009年度，相关业务如下：
（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；
（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；
（3）对外出租电信设备取得收入500万元；
（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；
（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；
（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元,其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；
（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；
（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；
（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；
（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税
（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。
[6分]
解析：
（1）应缴纳营业税＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（万元）
（2）应缴纳营业税＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（万元）
（3）应缴纳营业税＝500×3％＝15（万元）
（4）应缴纳营业税＝12×5％×10÷12＝0.5（万元）
（5）应缴纳营业税＝（1000－300）×5％＝35（万元）
（6）应缴纳营业税＝（780－500）×3％＝8.4（万元）
Solution（All figures are in Ten Thousand）
（1） Business tax on Communication services, telephone sales and installation：
（500＋20＋2）×3％＝15.66
（2） Business tax on telephone cards and broadband services:
700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9
（3） Business tax on telecom equipment rental:
500×3％＝15
（4） Business tax on office rental:
12×5％×10÷12＝0.5
（5） Business tax on office building sales:
（1000－300）×5％＝35
（6）Business tax on installation service:
（780－500）×3％＝8.4
3、【
简答题】
居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2008年取得以下所得：
（1）每月取得工资6000元，12月取得年终奖25000元；
（2）假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为12个月；
（3）从A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币40000元，还从A国获得税前稿酬20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币8000元；
（4）2008年取得2006年5月份存入银行的存款利息收入3500元，其中2007年8月15日前的利息为1900元，2008年10月9日后的利息为250元；
（5）1～12月份，与4个朋友合伙经营的建材加工厂（小规模纳税人）所得额为40万元，在各合伙者中平均分配。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算李某3月至12月工资应纳个人所得税额；
（2）计算李某的奖金应纳个人所得税额；
（3）计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；
（4）计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；
（5）计算李某利息所得应纳个人所得税额;
（6）计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
[6分]
解析：
（1）工资应纳个人所得税
＝［（6000－2000）×15%－125］×10＝4750（元）
＝4750＋3625＝8375（元）
（2）年终一次性奖金应纳个人所得税：25000÷12＝2083.33（元）
确定的适用税率是15％，速算扣除数125。
年终一次性奖金应纳个人所得税
＝25000×15%－125＝3625（元）
（3）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额
＝［（48000×（14－10）÷12）×20%－375］×12＝33900（元）
（4）特许权使用费所得境内抵免限额
＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境内抵免限额
＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款的抵免限额
＝6400＋2240＝8640（元）
应补缴个人所得税额=8640－8000=640（元）
（5）自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
存款利息应纳个人所得税＝1900×20%＋（3500－1900－250）×5％＝447.5（元）
（6）李某分得的生产经营所得应缴纳个人所得税＝400000÷5×35%－6750＝21250（元）
4、【
简答题】
某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2008年度当年相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
（4）管理费用中发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；
（5）销售费用中发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（6）发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
（7）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
（8）投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率15％），境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）；
（9） 已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（注：适用消费税税率9％；B型小轿车成本利润率8％；支付的运费均已取得相应的运费发票；境外所得采用限额抵免法计算）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算该企业2008年应缴纳的消费税；
（2）计算该企业2008年应缴纳的增值税；
（3）计算该企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售（营业）成本总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售税金；
（6）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含加计扣除）；
（8）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（9）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；
（10）计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；
（11）计算该企业2008年境内生产经营的应纳税所得额；
（12）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
[10分]
解析：
（1） 应缴纳的消费税
＝17.55×1000÷（1＋17％）×9％＋40×17.55÷（1＋17％）×9％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×9％＝1350＋54＋6.41＝1410.41（万元）
（2）应缴纳的增值税
销项税额＝17.55×1000÷（1＋17％）×17％＋40×17.55÷（1＋17％）×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×17％＝2550＋102＋12.11＝2664.11（万元）
进项税额＝850＋200×7％＋300×7％＝850＋14＋21＝885（万元）
应缴纳增值税＝2664.11－885＝1779.11（万元）
（3）应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（1410.41+1779.11）×（7％+3％）＝318.95（万元）
（4）应扣除的销售（营业）成本
＝（1000＋40）×（400÷40）
＝10400（万元）
（5）应扣除的销售税金
＝1410.41＋318.95
＝1729.36 （万元）
（6）广告费、业务宣传费扣除限额
销售收入总额
＝[17.55×1000÷（1＋17％）＋40×17.55÷（1＋17％）]＝15600（万元）
＝15600×15％＝2340（万元），实际发生700＋140＝840（万元），可以据实扣除。
应扣除的销售费用
＝300×（1－7％）＋160＋700＋140＋90＝1369（万元）
（7）业务招待费扣除限额：
15600×5‰＝78（万元）＜140×60％＝84（万元），准予扣除78万元。
应扣除的管理费用＝78＋280＝358（万元）
（8）应扣除的财务费用
＝（900－600）＋600÷6％×5％＝800（万元）
（9）减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。
准许扣除的营业外支出＝10（万元）
（10）三项经费应调增应纳税所得额
福利费扣除限额：500×14％＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5％＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2％＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增＝35＋7.5＝42.5（万元）
（11）该企业2008年应纳税所得额
15600－10400－1729.36 －1369－358－800－10－280×50％＋42.5＝836.14（万元）
（12）应缴纳的企业所得税：
20÷（1-25％）=25（万元）
应纳税额＝（836.14+25）×25％＝215.29（万元）
扣除限额＝215.29×25÷836.14＝6.44（万元），实际缴纳25×20％＝5（万元）可全额扣除836.14×25％+6.44－5＝210.48（万元）
5、【
简答题】
某度假山庄位于某镇，2009年发生以下业务：
（1）3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
（3）餐饮收入300万元，其中有自设啤酒屋销售自制啤酒共计吨300吨，每吨销售价格为0.28万元；
（4）山庄2009年初拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆400元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3％。，当地耕地用税税额为每平方米30元，自制啤酒消费税费250元/吨）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业全年应纳车辆购置税；
（2）计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
（3）计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
（4）计算企业全年应纳契税税额；
（5）计算企业全年应纳车船税额；
（6）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
[6分]
解析：
（1）应纳车辆购置税＝[250000＋（8100＋9500）÷（1＋17％）]×10％＝26504.27（元）；
（2）企业全年应缴纳的城镇土地使用税＝10000×3÷10000＋8000×3×8÷12÷10000＝4.6（万元）
（3）企业全年应缴纳的耕地占用税＝10000×30÷10000＝30（万元）
（4）企业全年应缴纳的契税＝8000×1500×3％÷10000＋10000×2000×3％÷10000＝96（万元）
（5）企业全年应纳车船税＝（20×2×30＋400×5＋600×3＋400×1×9÷12）÷10000＝0.53（万元）
（6）全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
＝300×5％×（5％＋3％）＋300×250÷10000×（5％＋3％）
＝1.8（万元）
6、【
简答题】
某商贸企业2008年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额－40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：
（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；
（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）；
（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；；
（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；
（3）计算利息支出应调整的所得额；
（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；
（5）计算该企业的应纳税所得额；
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
[6分]
解析：
（1）工会经费扣除限额
＝540×2%＝10.8（万元）
调增15－10.8＝4.2（万元）
职工福利费扣除限额
＝540×14%＝75.6（万元）
调增82－75.6＝6.4（万元）
职工教育经费
＝540×2.5%＝13.5（万元）
调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）
（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额
＝40－40÷24×9＝25（万元）
（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。
利息支出应调整的所得额＝50－30＝20（万元）
（4）违约金、罚款支出应调整的所得额
＝5（万元）
（5）该企业应纳税所得额
＝－40＋15.1＋25＋20＋5
＝25.1（万元）
（6）该企业当年应纳税所得额
＝25.1×20％
＝5.02（万元）
7、【
简答题】
位于A市的一家外商投资房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2008年有关经营情况如下：
（1）当年1月～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米。
（2）取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，办理好土地使用权证，在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。
（3）会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元。
（4）9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万和一块土地使用权作价4600万交换上述住宅楼和配套会所。
（5）工业企业的土地使用权原取得时支付的价款3000万元，尚未进行开发。
（注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8％）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）房地产开发公司应缴纳营业税；
（2）房地产开发企业应缴纳印花税；
（3）房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；
（4）房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；
（5）房地产开发计算土地增值税的增值额
（6）房地产开发公司2008年应缴纳的土地增值税；
[6分]
解析：
（1）应缴纳的营业税＝（5000+4600）×5％＝9600×5％＝480（万元）
（2）应缴纳的印花税
＝（2120＋9600＋4600）×0.5‰＋5÷10000＝8.16（万元）
（3）地价款＝2120（万元）
开发成本＝2600＋280＝2880（万元）
应扣除的地价款、开发成本合计＝2120＋2880＝5000（万元）
（4）开发费用和其他项目金额＝5000×8％＋5000×20％＝1400（万元）
（5）准予扣除项目＝480＋5000＋1400＝6880（万元）
增值额＝9600－6880＝2720（万元）
（6）增值率＝2720÷6880＝39.53％
应缴纳的土地增值税＝2720×30％＝816（万元）
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
网课教育直播打卡学习等功能让网课教育更灵活
企业年会组织企业年会闯关答题赢红包活动
学校高校大规模在线考试解决方案
制造行业员工培训体系解决方案
零售行业岗位人才培养解决方案
金融行业专业技能培训解决方案
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