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[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题(16)
1、【 单选题
关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的是(    )。 [1分]
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人
征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度
税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
答案:
2、【 单选题
某商场(一般纳税人)2009年1月和某电子厂家约定,采用平销返利方式结算,购进该厂家货物,取得增值税专用发票上注明增值税37.40万元,发票已经税务机关认证,约定按购进价格出售。本月商场合计取得零售收入310万元,并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入,商场本月应纳增值税为(    )万元。 [1分]
11.38
12.38
13.38
14.38
答案:
3、【 单选题
下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是(    )。 [1分]
企业将购进的酒发给职工作为福利
企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
委托手表厂加工了一批手表送给了客户
将自产的产品用于抵偿债务
答案:
4、【 单选题
2009年3月,某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户,薯类白酒的成本共计8000元,该薯类白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额(    )。 [1分]
7200
4290
8450
3450
答案:
5、【 单选题
下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是(    )。 [1分]
纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
纳税人跨省从事建筑安装工程作业应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
答案:
6、【 单选题
张某2009年5月参加幸运抽奖活动,中奖所得一辆小轿车,国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元。甲企业应纳车辆购置税(    )元。 [1分]
6000
6500
12000
24000
答案:
7、【 单选题
某企业为新项目投产需购买设备,特向工商银行贷款,签订了借款2000万元的借款合同。后因新项目暂停,终止了贷款协议。该企业应缴纳印花税为(    )。 [1分]
0元
1000元
6000元
10000元
答案:
8、【 单选题
某家具生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额2000万元,贷款年利率是8.2%,2008年3月1日该厂房开始建设, 12月31日房屋交付使用,则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(    )万元。 [1分]
136.67
164
27.33
136.76
答案:
9、【 单选题
下列属于企业所得税的视同销售收入的是(    )。 [1分]
房地产企业将开发房产转作办公用途
房地企业将开发房产用于经营酒店
某酒厂将产品用于捐赠
某工业企业将产品用于管理部门使用
答案:
10、【 单选题
以下关于劳务报酬的个人所得税税率的描述正确的是(    )。 [1分]
劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行
劳务报酬适用9级超额累计税率
务报酬适用比例税率,税率为20%,一次收入过高的,可以加成征收
劳务报酬加成征收的比例一律为十成
答案:
11、【 单选题
甲公司是一个跨国企业,在全球范围内多国设立了子公司或者分公司,2008年总公司决定迁往开曼群岛,这样以便减少公司在全球范围内的纳税义务,请问该公司的行为采用的避税方法是(    )。 [1分]
采取人员流动避税
选择有利的企业组织形式避税
利用避税地避税
利用税收优惠避税
答案:
12、【 单选题
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起(    )日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 [1分]
60
30
15
10
答案:
13、【 单选题
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是(    )。 [1分]
1‰
3‰
1%
3%
答案:
14、【 单选题
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上,销毁时须经(    )审验和批准。 [1分]
主管税务机关
主管部门
主管财政机关
投资者
答案:
15、【 单选题
某企业2008年根据新企业所得税法中有关小型微利企业的税率优惠,将企业一分为二,从而使得分立的两个企业都符合小型微利企业的要求,从而达到节税的目的,这种方法在税务筹划上属于(    )。 [1分]
利用免税
利用减税
利用税收扣除
利用分劈技术
答案:
16、【 单选题
耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的(    )的耕地。 [1分]
国家所有
集体所有
全民所有
国家所有和集体所有
答案:
17、【 多选题
下列各项中,属于税收法律关系权利主体的有(    )。 [1.5分]
国家税务局
海关
财政机关
人民政府
答案:
18、【 多选题
纳税人代有关行政管理部门收取的费用,凡同时符合以下(    )条件的,不征收增值税。 [1.5分]
经国务院、国务院有关部门或省级政府批准
开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
所收款项全额上缴财政
所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管,专款专用
答案:
19、【 多选题
下列各项中,符合税法规定的是(    )。 [1.5分]
纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税
纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税
各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴,不征收增值税
对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税
答案:
20、【 多选题
纳税人收回委托加工的应税消费品后,下列情况中不需再缴纳消费税的有(    )。 [1.5分]
用于直接销售
继续加工成应税消费品
用于对外投资或无偿赠送他人
用于职工福利品发放
答案:
21、【 多选题
以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的有(    )。 [1.5分]
单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的,一律按文化业征税
股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
办理初保业务,其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
转让外汇,其营业额为转让的价差收入
答案:
22、【 多选题
下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中,正确的有(    )。 [1.5分]
自产自用应税产品,移送使用当天缴纳资源税
分期收款销售方式,收到货款当天缴纳资源税
代扣代缴资源税,支付首笔货款当天扣缴资源税
预收货款销售方式,发出应税产品当天缴纳资源税
答案:
23、【 多选题
对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述不正确的有(    )。 [1.5分]
房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的,不得扣除
房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的,不得扣除
房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
答案:
24、【 多选题
下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有(    )。 [1.5分]
将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起
自行新建房产用于生产经营,从建成之月起
委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起
委托施工企业建设的房产,从办理验收手续次月起
答案:
25、【 多选题
有关车船税的计税依据,下列表述正确的有(    )。 [1.5分]
车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者免算;超过0.5吨者,按1吨计算
对船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算,超过0.5吨的按照1吨计算
客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
1吨以下的小型车船,一律按照1吨计算
答案:
26、【 多选题
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中不正确的有(    )。 [1.5分]
纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
纳税人新征用的非耕地,自批准征用当月起缴纳土地使用税
纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税
答案:
27、【 多选题
下列选项中,可以免征耕地占用税的是(    )。 [1.5分]
军事设备生产企业占用耕地
医院占用耕地
农村居民占用耕地新建住宅
学校占用耕地
答案:
28、【 多选题
下列说法中符合企业所得税法规定的有(    )。 [1.5分]
企业发生的费用应当与收入配比扣除
企业发生的费用应在实际支付时扣除
企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除
企业可扣除的费用必须是确定的金额
答案:
29、【 多选题
直接抵免法适用于如下所得(    )。 [1.5分]
自然人的个人所得税抵免
总公司与分公司之间的公司所得税抵免
母公司与子公司之间的预提所得税抵免
母公司与子公司之间的公司所得税抵免
答案:
30、【 多选题
个人取得下列所得,可以免征个人所得税的有(    )。 [1.5分]
外籍人员的探亲费
军人的转业安置费
生育妇女取得的生育津贴
个人兼职取得的收入
答案:
31、【 多选题
下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有(    )。 [1.5分]
对省地方税务局做出的具体行政行为不服的,只能向国家税总局申请行政复议
对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议
对税务所做出的具体行政行为不服的,向其主管税务局申请行政复议
答案:
32、【 多选题
企业涉税基础工作的代理包括税务登记的代理,下列属于税务登记表的主要内容的有(    )。 [1.5分]
单位名称、法定代表人
核算方式
生产经营范围
财务负责人和主管会计
答案:
33、【 简答题
某中外合资汽车轮胎生产企业(增值税一般纳税人),主要业务是生产汽车轮胎、以及以外购汽车轮胎加工汽车轮胎,产品既有出口(假定退税率为13%)、也有内销。2009年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税汽车轮胎100万元。本期外购已税汽车轮胎取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票,支付价款3800万元、增值税额646万元,已验收入库;支付运输企业运费100万元,取得运费发票;
(2)生产领用外购汽车轮胎700万元,其他生产费用330万元,生产汽车轮胎15万件,每件汽车轮胎单位成本90元(不含未抵扣的增值税);
(3)国内销售汽车轮胎3万件,开具增值税专用发票,注明销售额750万元;国内零售汽车轮胎1万件,开具普通发票,注明销售额292.5万元;出口成套汽车轮胎10万件,取得人民币折合2500万元;
(4)出租设备和房屋,取得收入100万元;
(5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用120万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含招待费用50万元,新产品研究开发费用80万元);
(6)因管理不善损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(7)另有接受捐赠的货币资金30万元;逾期应付未付款项10万元(经查实为无法支付的款项)。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数
(1)计算该企业2009年应抵扣的进项税额总和;
(2)计算该企业2009年应缴纳的增值税;
(3)计算该企业2009年应退的增值税;
(4)计算该企业2009年应缴纳的消费税(汽车轮胎的消费税税率3%);
(5)计算该企业2009年应缴纳的营业税;
(6)计算该企业2009年所得税的收入总额;
(7)计算该企业2009年所得税前扣除的销售成本与销售税金;
(8)计算该企业2009年所得税前扣除的期间费用(不含加计扣除);
(9)计算该企业2009年所得税前扣除的损失;
(10)计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。 [10分]
解析:
(1)该企业2009年应抵扣的进项税额总和:
应抵扣的进项税额总和=646+100×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-2500×(17%-13%)=547.69(万元)
(2)该企业2009年应缴纳的增值税:
应纳增值税=750×17%+292.5÷(1+17%)×17%-547.69=-377.69(万元)
(3)该企业2009年应退的增值税:
当年免抵退税额=2500×13%=325(万元);
当月免抵退税额小于未抵扣完的进项税额, 当年应退增值税325万元
(4)该企业2009年应缴纳的消费税:
应缴纳消费税=[750×3%+292.5÷(1+17%)×3%]-700×3%=9(万元)
(5)该企业2009年应缴纳的营业税:
应纳营业税=100×5%=5(万元)
(6)该企业2009年 所得税的收入总额:
所得税计税收入=750+292.5÷(1+17%)+2500+100+30+10=3640(万元)
(7)该企业2009年所得税前扣除的销售成本与销售税金:
(3+1+10)×90销售成本+2500×(17%-13%)出口不得免抵税额+9消费税+5营业税=1374(万元)
(8)该企业2009年所得税前扣除的期间费用(不含加计扣除):
招待费扣除限额=销售(营业)收入×5‰=(750+292.5÷1.17+2500+100)×5‰=18(万元)
实际招待费的60%=50×60%=30(万元),准予按照限额税前扣除。
广告费扣除限额=销售(营业)收入×15%=(750+292.5÷1.17+2500+100)×15%=540(万元)
实际广告费120万元,准予据实扣除。
应扣除期间费用合计=480+28+640-(50-18)=1116(万元)
(9)该企业2009年所得税前扣除的损失:32.79+(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%-12=26.1(万元)
(10)该企业2009年度应缴纳的企业所得税:
2009年应纳企业所得税=(3640-1374-1116-80×50%加计扣除-26.1)×25%=270.98(万元 )
34、【 简答题
某家具厂为增值税一般纳税人,2009年3月发生以下业务:
(1)以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套,每套零售价1.2万元,实际收取价款86万元;
(2)销售自产沙发30套给本企业职工,以成本价核算取得销售金额24万元;
(3)新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配,每套成本价2万元,市场上无同类家具销售价格;
(4)为某宾馆定做家具一批,合同中注明不含税销售额40万元,以分期收款方式结算货款,合同规定本月应收不含税货款12万元,月末实收12万元;
(5)本月从农民手中购进原木,收购凭证上注明价款80万元,同时支付运费2万元,取得 了运输企业开具的运输发票,本企业装修产品展厅用了其中10%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数
(1)计算向消费者销售沙发的销项税额;
(2)计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额;
(3)计算办公家具用于利润分配的销项税额;
(4)计算为宾馆定做家具的销项税额;
(5)计算购进原木可以抵扣的进项税额;
(6)计算本月应缴纳的增值税。 [6分]
解析:
(1)向消费者销售沙发的销项税
140*1.2÷(1+17%)×17%=24.41(万元)
(2)向本企业职工销售自产沙发的销项税额
30×1.2÷(1+17%)×17%=5.23(万元)
(3)办公家具用于利润分配的销项税额
2×(1+10%)×5×17%=1.87(万元)
(4)为宾馆定做家具的销项税额
12×17%=2.04(万元)
(5)可以抵扣的进项税
(80×13%+2×7%)×(1-10%)=9.49(万元)
(6)本月应缴纳的增值税24.41+5.23+1.87+2.04-9.49=24.06(万元)
35、【 简答题
经国家社团主管部门批准成立的非盈利性的协会,位于市区,2009年1月份取得以下收入:
(1)依照社团章程的规定,收取团体会员会费40000元,个人会员会费l0000元;
(2)代售大型演唱会门票21000元,取得代售手续费l000元;
(3)代销中国福利彩票50000元,取得代销手续费500元;
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元,其中包括相册、镜框等销售收入2000元;
(5)本月1日起将自有房屋出租,月租金50000元;
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数
(1)计算该协会收取会员费应缴纳的消费税;
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税;
(3)计算该协会取得的手续费应缴纳的营业税;
(4)计算照相馆应缴纳的营业税;
(5)计算本月出租房屋应缴纳的营业税;
(6)计算该协会1月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 [6分]
解析:
(1)收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元不征收营业税;
(2)应代扣代缴的营业税
21000×3%=630(元)
(3)手续费应缴纳的营业税
(1000+500)×5%=75(元)
(4)照相馆应缴纳的营业税
28000×5%=1400(元)
(5)出租房屋应缴纳的营业税
50000×5%=2500(元)
(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
(75+1400+2500)×(7%+3%)=397.5(元)
36、【 简答题
某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务, 2009年1月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,已取得海关的完税凭证和运费发票;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数
(1)计算该公司进口环节应缴纳的关税;
(2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税;
(4)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;
(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;
(6)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;
(7)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;
(8)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;
(9)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 [10分]
解析:
(1)进口环节应纳关税=(220+4+20+11)×20%=255×20%=51(万元)
(2)进口环节应缴纳的消费税=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
(3)进口环节应缴纳的应纳增值税=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(万元)
(4)加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(5)国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%
=216.6-104.91=111.69(万元)
(6)国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%
=180.54(万元)
(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)]
=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)
(8)国内销售环节应缴纳增值税
=180.54-115.36=65.18(万元)
(9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
=(111.69+65.18)×(7%+3%)
=17.69(万元)
37、【 简答题
位于县城的某公司占地3万平方米,其中厂内绿化用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值300万元。公司2009年发生以下业务:
(1)1月1日新征耕地5000平方米用于扩大经营,每平方米价格2000元,签订合同并办好土地使用证;
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份,将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,月租2000元,每月收租金1次;
(3)8月进口豪华轿车1辆自用,进口的完税价格50万人民币,从海关运往企业的运费0.5万元。
(其他相关资料:①适用城镇土地使用税税率每平方米5元,耕地占用税每平方米20元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③金额以元为单位计算;④小汽车关税税率50%,消费税税率12%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)公司2009年应缴纳的城镇土地使用税;
(2)公司2009年应缴纳的房产税;
(3)公司2009年应缴纳的耕地占用税;
(4)公司2009年应缴纳的营业税;
(5)公司2009年应缴纳的印花税;
(6)公司2009年应缴纳的车辆购置税。 [6分]
解析:
(1)应缴纳的城镇土地使用税=3×5×10000=150000(元)
(2)应缴纳的房产税=300×(1-30%)×1.2%×6÷12×10000+(300-50)×(1-30%)×1.2%×6÷12×10000+0.2×6×12%×10000=24540(元)
(3)应缴纳的耕地占用税=5000×20=100000(元)
(4)应缴纳的营业税=0.2×6×5%×10000=600(元)
(5)应缴纳的印花税=5000×2000×0.5‰+5+0.2×12×0.1%×10000=5029(元)
(6)应缴纳的车辆购置税=50×(1+50%)÷(1-12%)×10%=85227.27(元)
38、【 简答题
位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2008年发生的相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费用160万元;
(2)写字楼开发成本3000万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数
(1)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
(2)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;
(4)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;
(5)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;
(6)企业应缴纳的土地增值税;
(7)企业应缴纳的房产税。 [6分]
解析:
(1)营业税、城市维护建设税和教育费附加
=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)
=358.33(万元)
(2) 计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)
(3) 计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)
(4) 计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)
(5) 计算土地增值税时应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(万元)
(6) 应缴纳的土地增值税:
扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)
增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)
(7)应缴纳的房产税=15×12%=1.8(万元)
39、【 简答题
中国公民王某为某外资公司的员工,2008年的收入情况如下:
(1)单位每月支付工资、薪金5000元,另外给其缴纳社保等1980元;
(2)2008年1月1日公司实施员工期权计划,王某获得10000股(按价格1元购买)的期权股票,2008年11月1日将期权行权,当日市场价格为6元;
(3)业余撰写中篇财经小说,在北京晚报上连载,3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元;
(4)购买某基金公司的基金,该基金公司投资方向为股票市场,年终分配上市公司的股息,该个人获利(股息)5.3万元;
(5) 当年12月底,单位和王某协商,解除劳动合同,单位除支付当月工资外,另外一次支付李某补偿金20万元(李某在该单位任职5年);(该地上年平均工资3.8万元/年)
(以元为单位,除题目明确的税种外,不考虑其他税种)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1) 李某2008年行权所得应缴纳的个人所得税额;
(2) 王某全年“工资薪金”项目应缴纳的个人所得税额(不含解除劳动合同的部分);
(3) 王某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额;
(4)基金公司应代扣王某股息的个人所得税额;
(5) 单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额。 [6分]
解析:
(1) 行权所得应纳税=[(6-1)×10000÷10×15%-125] ×10=6250(元)
(2) 王某2008年“工资薪金”项目应纳税额合计(不含解除劳动合同的部分)
=[(5000-1600)×15%-125]×2+ [(5000-2000)×15%-125]×10
=4020 (元)
总共的工资薪金应缴纳的个人所得税=4020+6250=10270(元)
(3) 稿酬收入应缴纳的个人所得税额
=(20000+40000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960 (元)
(4)基金公司应代扣王某股息的个人所得税额:
应代扣个税=53000×50%×20%=5300(元)
(5)( 20-3×3.8)÷5=1.72(万元),应纳税所得额17200-2000=15200(元)。
应纳个人所得税=(15200×20%-375)×5=13325(元)
The correct answer:
All figures in Yuan:
(1) IIT on the exercise of stock options:
[(6-1)×10000÷10×15%-125] ×10=6250
(2)IIT of 2008 on wages and salaries (excluding the income of terminating labor contracts)
[(5000-1600)×15%-125]×2+ [(5000-2000)×15%-125]×10
=4020
IIT on wages and salaries:
4020+6250=10270
(3) IIT on income from authors remuneration:
(20000+40000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960
(4)IIT which should be withheld by Fund company on dividend income :
53000×50%×20%=5300
(5)IIT which should be withheld by the company of workers labor compensation:
( 200000-3×38000)÷5=17200,Taxable income :17200-2000=15200。
IIT =(15200×20%-375)×5=13325
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1页,共39个题库
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