2001年注册会计师全国统一考试《税法》试题-在线考试系统

1、【判断题】
对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（） [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（） [1分]

答案： 错误

3、【判断题】
纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。（） [1分]

答案： 错误

4、【判断题】
对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收4%的房产税。（） [1分]

答案： 正确

5、【判断题】
对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。（） [1分]

答案： 错误

6、【判断题】
企业发生分立、合并和联营等变更后，凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花税票继续有效。（） [1分]

答案： 正确

7、【判断题】
土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（） [1分]

答案： 错误

8、【判断题】
境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（） [1分]

答案： 错误

9、【判断题】
犯非法出售增值税专用发票罪的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。（） [1分]

答案： 错误

10、【判断题】
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。（） [1分]

答案： 错误

11、【简答题】
某企业为增值税一般纳税人,2000年5月发生以下业务:
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格）,全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）
（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。（药酒的消费税税率为10%）
要求:
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。 [10分]

解析：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）
应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）
应缴纳增值税=44200-17940=26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入应纳增值税=12870/（1+17%）×17%=1870（元）

12、【简答题】
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%）
要求:
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 [6分]

解析：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税:（120+10+2+18）×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格:（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税:300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴增值税:（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）
进口机器设备应缴纳关税:（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税:（35+5+8）×17%=8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额:[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）
当月抵扣的消费税额:300×80%×30%=72（万元）或:90×80%=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额:[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）

13、【简答题】
某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2000年8月份取得以下收入:
（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。
（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。
（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。
（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。
（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。
（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求:
（1）计算上述业务应缴纳的营业税。
（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。 [6分]

解析：
（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元）
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元）
国外咨询收入60000元免征营业税培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元）
（2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元）

14、【简答题】
某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下:

项目	行次	金额（元）
一、主营业务收入	1	25000000
减：主营业务成本	2	19000000
主营业务税金及附加	3	935000
二、主营业务利润	4	5065000
加：其他业务利润	5	0
减：营业费用	6	1550000
其中：广告费用	7	600000
经营性租赁费用	8	50000
销售费用	9	900000
管理费用	10	2
其中：业务招待费	11	145000
坏账准备金	12	12000
短期投资跌价准备金	13	24000
上交总机构的管理费	14	550000
其他管理费用	15	1950000
财务费用	16	580000
三、营业利润	17	254000
加：投资收益	18	180000
其中：国库券利息收入	19	120000
股利（甲股份公司）	20	-195000
股利（乙股份公司）	21	255000
补贴收入	22	0
营业外收入	23	15000
减：营业外支出	24	200000
其中：财产损失	25	140000
通过非营利团体向红十字事业捐增	26	60000
四、利润总额	27	249000
减：所得税	28	82170
五、净利润	29	166380
补充材料:（1）2000年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50000元。（2）2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账准备金账户期初无余额，当年未发生坏账损失。（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

要求:
（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
（2）计算该企业2000年度应补或退的企业所税。 [10分]

解析：
（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%.调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）
（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰,经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。
调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。
调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）
（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。
调增应纳税所得额=24000（元）
（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%.调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）
（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）
（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。
财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）
调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）
应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）

15、【简答题】
某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%）
要求:
（1）计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2000年应缴纳的房产税。 [6分]

解析：
（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税:（65000-3000-1200）×4=243200（元）
（2）2000年应缴纳的房产税:（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）
200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元）
或:4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元）
出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）
在建工程:500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元）
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）

16、【简答题】
设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业）,经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方）,并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。
2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况:
（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。
（2）转让记账式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。
（3）技术开发费40万元（比上年增长12%）,已按实际发生数在税前扣除。
（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。
（5）从境外分支机构取得税后利润150万元（在境外已纳税款80万元）,未计入应纳税所得额。
（6）2000年购买国产设备投资200万元。
（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税;甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。
要求:
（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。 [10分]

解析：
（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元）
缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）
（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）
增值税额=25.64×17%=4.36（万元）
应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元）
（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。
（4）按技术开发费实际发生额的50%,调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元）
（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元）
当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元）
调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）
方法一:
（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）
（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元,2000年境外所得不补缴所得税。
（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元）
抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）
（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）
购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）
方法二:
（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元）
（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）
（8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元）
（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。

17、【简答题】
某企业2000年度有关资料如下:
（1）实收资本比1999年增加100万元。
（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%.
（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。
（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
要求:逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。 [4.5分]

解析：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500（元）
（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=150（元）
（3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元+450万元）×3‰=2400（元）
（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×5‰=175（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×5‰=37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。

18、【简答题】
中国公民张某2000年共取得八项收入（附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。
要求 :
根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。
附表:

收入情况	财务顾问计算的在我国缴纳的税额
（1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。	（20000-800）×20%×5=19200元
（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。	0
（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。	（50000-30000）×20%=4000元
（4）取得国债利息收入3000元。	3000元×20%=600元
（5）取得保险赔款25000元。	0
（6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。	6000×（1-20%）×20%=960元
（7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为21000元。	0
（8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元	{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元

[10分]

解析：

收入情况	财务顾问计算的在我国缴纳税额	是否正确	依据	应在我国缴纳税额
（1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。	（20000-800）×20%×5=19200元	错误	对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20%的费用	20000×（1-20%）×20%×5=16000元
（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。	0	错误	纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算应纳税额	①稿酬扣除额=25000×（1+20%）×20%×（1-30%）=2800元，已在境外缴纳30000元，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。②演出扣除额=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。
（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。	（50000-30000）×20%=40000元	错误	捐赠额可以从其应纳税所得额中扣除的，只能是未超过应纳税所得额30%的部分	（50000-50000×30%）×20%=7000元
（4）取得国债利息收入3000元。	3000元×20%=600元	错误	国债利息免税（0.5分）	0
（5）取得保险赔款25000元。	0	正确	保险赔款免税（0.5分）	0
（6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。	6000×（1-20%）×20%=960元	错误	利息所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用	600%20%=1200元
（7）转让居住4年的私有住房取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用21000元。	0	错误	个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，才能免税。	（300000-150000-21000）×20%=25800元
（8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元。	{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元	错误	个人独资企业的生产经营所得，应比照个体工商户的生产经营所得，征收个人所得税	（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元