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注册会计师考试税法章节练习 第七章
1、【 单选题 】
下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（    ）。 [1分]
、 采矿销售黑色金属原矿
、 油田出售的天然气
、 煤矿销售的煤矿瓦斯
、 盐场销售的湖盐原盐
答案：
2、【 单选题 】
中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（    ）。 [1分]
、 矿区使用费
、 土地使用费
、 资源税
、 耕地占用税
答案：
3、【 单选题 】
以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（    ）。 [1分]
、 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
、 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户
、 独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税
、 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税
答案：
4、【 单选题 】
某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5 元／吨。当月应纳资源税为（    ）。 [1分]
、 2500元
、 3000 元
、 7500 元
、 13000 元
答案：
5、【 单选题 】
华北地区某油田2008年2月份开采原油10万吨，人造石油5吨，当月由于加热油井耗用开采原油0.50万吨，本月销售原油8万吨，现款销售人造石油2万吨。该油田适用单位税额每吨12元，2月份应纳资源税（    ）万元。 [1分]
、 60
、 96
、 114
、 180
答案：
6、【 单选题 】
某盐场2008年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐3000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐8000吨对外出售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（    ）元。 [1分]
、 125000
、 225000
、 280000
、 305000
答案：
7、【 多选题 】
下列货物中，免征或不征资源税的有（    ）。 [2分]
、 开采原油过程中用于加热、修井的原油
、 中外合资企业开采的石油、天然气
、 进口铁矿石
、 外商投资企业境内开采的铁矿石
答案：
8、【 多选题 】
关于资源税，下列说法正确的是（    ）。 [2分]
、 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
、 根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同
、 纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
、 开采原煤过程中产生的天然气不征资源税
答案：
9、【 多选题 】
下列资源税减免税规定正确的有（    ）。 [2分]
、 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
、 纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税
、 对地面抽采煤层气暂不征收资源税
、 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量
答案：
10、【 多选题 】
从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（    ）。 [2分]
、 资源税
、 增值税
、 城建税
、 关税
答案：
11、【 多选题 】
纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是（    ）。 [2分]
、 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
、 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
、 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
、 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
答案：
12、【 多选题 】
大庆市某独立铁矿山企业，该企业2008年4月外出到甲市收购未税铁矿石4万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨8元，甲市的铁矿石资源税为每吨12元；下列陈述正确的是（    ）。 [2分]
、 该收购的矿产品按原产地的单位税额征税
、 该企业收购的铁矿石在甲市缴纳资源税
、 该收购的矿产品按独立铁矿山企业应税产品税额标准征税
、 该企业收购的铁矿石在大庆市缴纳资源税
答案：
13、【 简答题】
某联合企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤90万吨，全部对外销售，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）
要求：计算该企业2009年1月应缴纳的资源税和增值税。 [10分]
解析：
一、应纳的资源税
（1）外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
（2）外销洗煤应纳资源税＝90/60%×3＝450（万元）
（3）食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
（4）外销天然气应纳资源税＝（3.7－0.2）×8＝28（万元）
（5）应纳资源税合计＝1318.75（万元）
二、应纳增值税
（1）外销原煤销项税额＝22400×17%＝3808（万元）
（2）外销洗煤销项税额＝15840×17%＝2692.8（万元）
（3）食堂用煤销项税额＝0.25×22400/280×17%＝3.4（万元）
（4）外销天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
（5）进项税额＝1190＋200×7%＝1204（万元）
（6）应纳增值税＝3808+2692.8+3.4+865.8－1204＝6166（万元）
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共1页，共13个题库
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