2008注册会计师考试《税法》考前模拟试题(四)-在线考试系统

1、【判断题】
对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护
建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 ( ) [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
某铅锌矿山5月份开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为532700元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨) （） [1分]

答案： 错误

3、【判断题】
免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（） [1分]

答案： 正确

4、【判断题】
甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（） [1分]

答案： 正确

5、【判断题】
企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。（） [1分]

答案： 错误

6、【判断题】
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但机构在中国境内的企业。（） [1分]

答案： 错误

7、【判断题】
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际作利润分配的日期确认收入的实现。（） [1分]

答案： 错误

8、【判断题】
在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日，但不满1年的人，其来源于中国境内的工资、薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（） [1分]

答案： 错误

9、【判断题】
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。（） [1分]

答案： 错误

10、【判断题】
税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。（） [1分]

答案： 错误

11、【简答题】
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2008年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
2月：
(1)在国内购买一批原材料，发票注明价款100000元，增值税17000元，已入库，货款已付款。
(2)当期内销货物销售额(不含税)180000元；发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。
(3)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=7元人民币。
3月：
(1)进口货物一批支付价款450000元，买方采购佣金5000元，包装费2000元，运输费1000元(有海关完税凭证)。
(2)支付口岸运抵企业的运费金额4000元。
(3)将上年从小规模纳税人处购人的，准备投入生产的农产品发给职工，其账面成本为87000元。
(4)当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=7．08元人民币。
要求：计算各月应纳增值税或出口退税税额。(该企业出口退税率13％，内销货物增值税税率17％，关税税率10％。) [5分]

解析：
2月:
(1)销项税额的计算：
①内销收入销项税：180000×17％=30600(元)
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额。
③出口货物销售额=10000×7=70000(元)
(2)进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。
②出12货物不可免征和抵扣税额
=70000×(17％一13％)=2800(元)
③当月应纳增值税=30600一(17000—2800+800)=15600(元)
当月应纳增值税15600元。
3月：
(1)销项税额的计算:
①内销收入销项税=200000×17％=34000(元)
②出El货物销售额=17000×7．08=120360(元)
(2)进项税额的计算：
①进口环节应缴增值税税额=(450000+2000+1000)×(1+10％)×17％=84711(元)
验收入库进口货物，可抵扣进项税额84711元。
②验收入库进12货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4000×7％=280(元)
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：
87000÷(1—13％)×13％=13000(元)
④出12I货物不可免征和抵扣税额=120360×(17％一13％)=4814．4(元)
⑤当月应纳增值税=34000一(84711+280—4814．4—13000)=一33176．6(元)
⑥当期出口货物免抵退税额=120360×13％=15646．8(元)
由于当期期末留抵税额33176．6元>当期出口货物免抵退税额15646．8元
所以当期应退税额=15646．8(元)
结转下期继续抵扣税额=33176．6—15646．8=17529．8(元)。

12、【简答题】
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：
(1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；
(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；
(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
(4)接受某公司投资转人材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；
(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；
(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；
(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位；
(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；
(10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10％)
根据以上资料回答下列问题：
(1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；
(3)本期增值税销项税额；
(4)本期增值税应纳税额；
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；
(6)本期准予抵扣的消费税；
(7)本期应纳消费税；
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。 [10分]

解析：
(1)本期外购烟叶支付的烟叶税
烟叶收购金额=100000×(1+10％)=110000(元)
烟叶税应纳税额：110000 x20％=22000(元)。
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额
本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)
×13％+(600+200)×7％一30000×17％=17000+6800+17000+3400+850+17160+
56—5100=57166(元)。
(3)本期增值税销项税额
本期增值税销项税额：[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]=90440(元)。
(4)本期增值税应纳税额
本期增值税应纳税额=90400—57166=33234(元)。
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
丙企业应代收代缴的消费税：[(110000+22000)×(1—13％)+5000]÷(1—
30％)×30％=51360(元)
丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5％=2560(元)。
(6)本期准予抵扣的消费税
本期准予抵扣的消费税=100000×30％×50％=15000(元)o
(7)本期应纳消费税
本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一
15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7％+3％)=9353．4(元)。

13、【简答题】
某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5％，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为、3％(同期金融机构借款利息率为5％)。
要求：根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：
(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；
(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；
(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费；
(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；
(5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税。 [10分]

解析：
(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加
=2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(万元)。
(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用
可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)万元
可扣除开发费用：(400+700)×5％+500×5％=80(万元)
本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施费80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5％计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)X 5％=55(万元)。
(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费
考查有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20％的规定。
2000 X 5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(万元)
(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税
(2000—400—700—80—330)×30％=147(万元)
土地增值税的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，税率为30％，再按土地增值额和30％的税率计算出应纳土地增值税。
(5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税根据有关计算企业所得税的规定，该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％X(1+7％+3％)一147]×25％=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25％=89．5(万元)。

14、【简答题】
某饭店下设一独立核算的商品部(小规模纳税人)、一独立核算的餐厅和一独立核算的保龄球馆。
餐厅除大堂外还另设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。4月份饭店收取的包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元；
大堂餐费收入25万元；商品部对外销售商品取得销售额15万元；保龄球馆营业额20万元；
客房收入40万元(含提供小食品收入2万元)；用自酿啤酒设备销售自酿啤酒20吨。
要求：计算该饭店本月应缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 [5分]

解析：
缴纳增值税税额=15÷(1+4％)×4％=0．58(万元)
缴纳消费税税额=20×250÷10000=0．5(万元)
缴纳营业税税额=(10+50+30)×20％+25×5％+20×5％+40×5％=22．25(万元)

15、【简答题】
某城市一家电生产企业(增值税一般纳税人)2008年度的有关经营情况如下：
(1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋收入60万元(不考虑相关税金)。
(2)本年应结转产品销售成本4500万元。
(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。
(4)本年发生销售费用1900万元(其中广告费1300万元，业务宣传费90万元)；管理费用1000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务、所审计、咨询费10万元)；．财务费用120万元(其中向另一企业的生产经营用借款1000万元，借款利率为6％，银行同期同类借款利率为4％)。
(5)8月25日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出150万元全部计入了营业业务支出处理。
(6)10月末盘点发现因保管不善损毁产成品200台，每台成本0．3万元‘(其中外购材料、辅料占70％)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50％，净损失经批准税前准予扣除。
要求：根据上述资料咽答如下问题：
(1)允许在税前扣除的销售成本总额；
(2)允许在税前扣除的销售税金总额；
(3)允许在税前扣除的销售费用总额；
(4)允许在税前扣除的管理费用总额；
(5)允许在税前扣除的财务费用总额；
(6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30％)；
(7)准予税前扣除的净损失额；
(8)2008年该企业应纳税所得额；
(9)2008年该企业应纳企业所得税税额。 [5分]

解析：
(1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元
(2)允许在税前扣除的销售税金总额
增值税不可以从税前扣除；城建税和教育费附加34万元。
(3)允许在税前扣除的销售费用总额
广告费税前扣除限额=(8000+6+60)X 15％=1209．9(万元)。
税前准予扣除的销售费用为：1900一(1300+90)+1209．9=1719．9(万元)。
(4)允许在税前扣除的管理费用总额
业务招待费：税前扣除限额=8066 X 5％o=40．33(万元)<80 X60％=48(万元)
上年应计未计的费用不得扣除；会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
税前准予扣除的管理费用为：1000—3—80+40．33=957．33(万元)。
(5)允许在税前扣除的财务费用总额
向非金融企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息。
税前准予扣除的财务费用为：120—1000 X(6％一4％)=100(万元)。
(6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30％)
固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。
本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150÷5÷12 X4=10(万元)。，
当年应补交房产税可税前扣除=150 X(1—30％)×1．2％÷12 X 4= 0．42(万元)。
共计10．42万元。
(7)准予税前扣除的净损失额
损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0．3 X70％×17％=7．14(万元)。
财产损失共计：200 X 0．3+7．14=67．14(万元)。
准予税前扣除的净损失额=67．14 X(1—50％)=33．57(万元)。
(8)2008年该企业应纳税所得额
2008年应纳税所得额为: 8066—34—4500—1719．9—957．33—100—10．42—33．57=710．78
(万元)。
(9)2008年该企业应纳企业所得税税额
2008年该企业应纳企业所得税=710．78×25％=177．70(万元)。

16、【简答题】
2008年末，设在经济特区的一外商投资，全年企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率15％计算应纳所得税0．3万元。
经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：
(1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，2008年12月新购置的一辆小汽车14万元；
(2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
(3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；
(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；
(5)本年接受价值20万元的捐赠设备一台，未计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。
要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。
1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：
(1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；
(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；
(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
(4)接受某公司投资转人材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；
(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；
(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；
(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位；
(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；
(10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10％)
根据以上资料回答下列问题：
(1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；
(3)本期增值税销项税额；
(4)本期增值税应纳税额；
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；
(6)本期准予抵扣的消费税；
(7)本期应纳消费税；
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
（2.某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5％，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为、3％(同期金融机构借款利息率为5％)。
要求：根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：
(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；
(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；
(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费；
(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；
(5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税。
（3.2008年末，设在经济特区的一外商投资，全年企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率15％计算应纳所得税0．3万元。
经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：
(1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，2008年12月新购置的一辆小汽车14万元；
(2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
(3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；
(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；
(5)本年接受价值20万元的捐赠设备一台，未计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。
要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。 [10分]

解析：
(1)支付的业务招待费，超过计税标准应予调整。
8—8×60％=3．2(万元)
8×60％<(800+200)×5‰=5(万元)
(2)新购置的小汽车属于资本性支出，不得在所得税前列支。
(3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出属于资本性支出，不得在所得税前列支。
(4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。
(5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并人企业利润征收所得税。
(6)接受价值20万元的捐赠设备一台，应计入固定资产账户纩税，当年提取折旧1万元允许扣除。
企业当年应纳所得税税额：
应纳税所得额=2+372+14+6+20+10+20=75．2(万元)
应纳所得税额=75．2×18％=13．54(万元)

17、【简答题】
中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年2月、3月份收人情况如下：
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；
(3)2月从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
(4)2月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
(5)2月取得A种股票股息5000元；
(6)3月企业为该个人支付商业保险金2000元；
(7)3月将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；
(8)3月取得单张有奖发票奖金所得超过200元。
要求：请分别计算李某2月和3月份下列各项所得应纳的个人所得税：
雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；
从国l内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；
取得A种股票股息应缴纳的个人所得税；
企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；
将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；
个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；
该个人在境内取得两处所得如何进行纳税申报。
工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数	全月应纳税所得额	税率(％)	速算扣除数
1	不超过500元的	5	0
2	超过500元～2000元的部分	10	25
3	超过2000元一5000元的部分	5	125
4	超过5000元～20000元的部分	20	375
5	超过20000元一40000元的部分	25	1375
6	超过40000元～60000元的部分	30	3375
7	超过60000元～80000元的部分	35	6375
8	超过80000元一100000的部分	40	10375
9	超过100000的部分	45	15375

[5分]

解析：
(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20％一375]+
[(12000+2000—2000)×20％一375]=1705+2025=3730(元)。
(2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10％一25)X 2=190(元)。
李某实际应纳税额=[(12000+1200—1600)X 20％一375]+[(12000+1200+2000—
2000)×20％一375]=1945+2265=4210(元)。
2月、3月共计应补缴税额=4210—3730—190=290(元)。
(3)特许权使用费应纳税额=18000 X(1—20％)X 20％一1800=1080(元)。
(4)劳务费收入应纳税额=30000 X(1—20％)×30％一2000=5200(元)。
(5)股息应纳税额=5000 X20％X50％=500(元)。
(6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
(7)股权转让收益应纳税额：50000×20％=10000(元)。
(8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的 “偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。
(9)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。