1、【
单选题
】
下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（ ）。
[1分]
、
对法人作出1万元以上罚款的案件
、
对公民作出1000元以上罚款的案件
、
对法人作出没收非法所得处罚的案件
、
对法人作出停止出口退税权处罚的案件
答案：
2、【
单选题
】
某企业2013年在筹建期间共发生与筹办活动有关的支出1330万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元。业务招待费60万元，业务宣传费150万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建费的做法，该企业计算2013年企业所得税时，允许一次性扣除的筹建费为（ ）万元。
[1分]
答案：
3、【
单选题
】
大卫为A国公民，在中国境内无住所，A国与我国签订有税收协定。大卫2012年4月15日来北京某外资企业1=作，2012年10月13日离开中国。在中国工作期间，境内企业每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2012年10月大卫应在我国缴纳个人所得税（ ）元。
[1分]
、
3338．04
、
10414．68
、
8278．33
、
24835
答案：
4、【
单选题
】
下列关于固定资产税务筹划的说法，正确的是（ ）。
[1分]
、
在企业所得税税率预期下降时，在税收制度允许的前提下可采用缩短折旧年限的方法
、
在预计企业所得税税率提高的情况下，应在税收制度允许的前提下，采用加速折旧的方法
、
在企业所得税税率不变的情况下，采用直线法计提折旧和采用加速折旧法无差别
、
整体固定资产工期长，对完工部分已经投入使用时，最好等待工程完工后计入固定资产
答案：
5、【
单选题
】
下列各项中，符合消费税纳税地点有关规定的是（ ）。
[1分]
、
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
、
纳税人的总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应向总机构所在地主管税务机关申报纳税
、
纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向销售地主管税务机关申报纳税
、
委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
答案：
6、【
单选题
】
按照企业所得税法的规定，下列关于收入确认时限的说法中正确的是（ ）。
[1分]
、
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
、
租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
、
接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现
、
股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
答案：
7、【
单选题
】
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用的耕地占用税税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额标准的（ ）。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
某公司2012年2月1日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并缴纳车船税办理车船税完税手续。此车整备质量为9．8吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗。经公安机关确认后，该公司向税务局申请退税，但办理退税手续后，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司2012年就该车实际应缴纳的车船税为（ ）。
[1分]
、
480．2元
、
627．2元
、
640元
、
940．8元
答案：
9、【
单选题
】
关于税法的构成要素，下列说法正确的是（ ）。
[1分]
、
征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志
、
税目是对课税对象量的界定
、
税率是区分税种的主要标志
、
纳税人是税收法律关系的权利主体之一
答案：
10、【
单选题
】
2013年中国公民孙某转让境外上市公司的股票取得收入200000元；从中国境内上市公司分得持股期限8个月的股息3000元；购买企业债券30000份，买人价每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价每份5．5元，另支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税（ ）元。
[1分]
、
790
、
40790
、
41090
、
43210
答案：
11、【
单选题
】
下列关于委托加工业务的消费税税务处理，正确的是（ ）。
[1分]
、
用委托加工收回的已税酒精连续生产白酒的，按照生产领用数量计算抵扣委托加工环节已纳的消费税
、
用委托加工收回的已税消费品连续生产非应税消费品的，在移送环节不征收增值税
、
将委托加工收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格销售的，征收增值税和消费税
、
如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
答案：
12、【
单选题
】
某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以5000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2013年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总共应支付金额为（ ）。
[1分]
、
5000元
、
5750元
、
8150元
、
10400元
答案：
13、【
单选题
】
某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共4万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍占地1万平方米，办公楼占地0．5万平方米。该公司所在地适用城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司全年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[1分]
答案：
14、【
单选题
】
下列各项中，属于资源税征收范围的是（ ）。
[1分]
、
人造石油
、
煤矿生产的天然气
、
洗煤、选煤
、
液体盐
答案：
15、【
单选题
】
下列各项中，应在我国境内计算缴纳营业税的是（ ）。
[1分]
、
香港A公司在香港提供建筑劳务取得的收入
、
中国公民王先生将其在香港的公寓出租取得的租金收入
、
2013年5月美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让取得的转让收入
、
中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国的B公司取得的转让收入
答案：
16、【
单选题
】
下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。
[1分]
、
公司与公司之间互换房产
、
房地产开发公司为客户代建房产
、
兼并企业从被兼并企业取得房产
、
双方合作建房建成后按比例分配自用房产
答案：
17、【
单选题
】
2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收人5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买人价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括工本费2万元)。2012年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
[1分]
、
24．85
、
24．95
、
63．7
、
63．95
答案：
18、【
单选题
】
2012年8月，A企业向甲公司出租闲置的仓库，签订的财产租赁合同中注明租金每月4万元，租期未定；接受乙公司委托加工一批产品，签订的1J0．z承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输保管合同中注明运费2万元、保管费5000元。A企业2012年8月应纳印花税（ ）元。
[1分]
、
765
、
770
、
1165
、
1 170
答案：
19、【
单选题
】
某市区一家企业为增值税一般纳税人，2013年3月缴纳进口环节增值税25万元、消费税34万元；缴纳国内流通环节增值税20万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被税务机关加收滞纳金1万元；本月出口一批产品，当期免抵增值税税额13万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税为（ ）万元。
[1分]
、
4．9
、
4．97
、
5．81
、
9．03
答案：
20、【
多选题
】
某企业为增值税一般纳税人，2012年9月购进纪念品，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，将其中的10%作为礼品赠送给客户，30%用于集体福利，50%生产领用，其余部分入库后尚未领用。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
购进纪念品入库后未领用部分的进项税额本月不得抵扣
、
将购进的纪念品的10%赠送给客户，属于增值税视同销售行为，计税销售额为2000元
、
将购进的纪念品的30%用于集体福利，不属于增值税视同销售行为
、
购进纪念品准予抵扣的进项税额为2380元
答案：
21、【
多选题
】
以下应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
[1.5分]
、
个人购买上市公司股票分得的股利分红
、
合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
、
股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
、
单位经批准向个人集资支付的集资利息
答案：
22、【
多选题
】
下列各项中，符合消费税相关规定的有（ ）。
[1.5分]
、
珠宝商店采用以旧换新方式销售珍珠饰品，按照实际收取的不含增值税的价款缴纳消费税
、
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售价格或者销售数量征收消费税
、
纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料的，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
、
用外购已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款
答案：
23、【
多选题
】
以下属于统印发票领购方式的有（ ）。
[1.5分]
、
批量供应
、
交旧购新
、
验旧购新
、
担保发售
答案：
24、【
多选题
】
税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列（ ）情况保密。
[1.5分]
、
商业秘密
、
个人隐私
、
税收违法行为
、
税收违法事实
答案：
25、【
多选题
】
下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额幅度
、
经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
、
公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税
、
经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
答案：
26、【
多选题
】
下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。
[1.5分]
、
海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
、
对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
、
对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
、
税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税
答案：
27、【
多选题
】
下列关于印花税的说法中，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
纳税人签订应税凭证后，于凭证生效时贴花
、
凡多贴印花税票者，不得申请退税或抵用
、
纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，印花税纳税义务完成的标志是税票贴在应税凭证上
、
采用自行贴花方式纳税的，印花税税票应贴在应税凭证上，由纳税人自行注销或划销
答案：
28、【
多选题
】
下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。
[1.5分]
、
商品房销售合同
、
土地使用权转让合同
、
专利申请权转让合同
、
个人无偿赠与不动产登记表
答案：
29、【
多选题
】
关于企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理，下列说法正确的有（ ）。
[1.5分]
、
企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务不征收个人所得税
、
企业向个人销售商品同时给予赠品征收个人所得税
、
企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得”税目征收个人所得
、
企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得”税目征收个人所得税
答案：
30、【
多选题
】
孙某为某个人独资企业的投资者，2012年该企业实现会计利润126000元，期间孙某每月领取工资5500元已计入对应的成本费用中，假设不存在其他纳税调整事项，下列税务处理正确的有（ ）。
[1.5分]
、
孙某领取的工资应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
、
孙某领取的工资应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税
、
孙某应纳个人所得税37750元
、
孙某应纳个人所得税41950元
答案：
31、【
多选题
】
下列关于营业税计算的说法，正确的有（ ）。
[1.5分]
、
某图书馆取得图书借阅收入72万元，应缴纳营业税2．16万元
、
某邮局取得邮政服务收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2．88万元
、
某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1．38万元
、
某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入360万元，该航空公司应缴纳营业税286．8万元
答案：
32、【
多选题
】
增值税一般纳税人销售下列货物，在计算销项税时适用13%低税率的有（ ）。
[1.5分]
、
淀粉
、
密集型烤房设备
、
粘虫板
、
调制乳
答案：
33、【
简答题】
某市甲建筑股份有限公司(增值税小规模纳税人)2012年12月份发生如下业务：
(1)自建商品房5000平方米，每平方米建造工程成本2000元，2009年建房时采取预收款方式售出2000平方米，每平方米售价3000元，取得预收款200万元。本月交付房产并收到剩余款项400万元。
(2)在境内承包一项建筑工程，工程总价款5600万元，将其中的防水工程分包给乙防水材料厂(本市小规模纳税人)，分包款150万元，其中乙厂提供自产防水材料价税合计100万元，劳务费50万元。
(3)本月税务检查中，甲建筑股份公司被查出2011年出租建筑设备的租金收入24万元以及销售不需要的建筑材料收入14．04万元未入账。
(4)甲建筑公司下属非独立核算的酒店当月营业收入200万元，其中餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。
(5)甲建筑公司下属非独立核算的客房部当月取得客房收入50万元；某单位举办大型会议，客房部接待该单位共取得收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。
(6)替客户代购A材料一批，收取手续费10万元。
(7)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，市场价格运费为10万元，但由于是服务于公司内部，会计上未反映。
其他资料：建筑工程成本利润率10%，当地人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为20%。
根据上述资料回答下列问题：
(1)计算甲建筑股份公司销售自建商品房本月应缴纳的营业税；
(2)计算甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税；
(3)计算甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计(不含被查补的营业税)；
(4)计算甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计；
(5)计算乙防水材料厂应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计。
[8分]
解析：
(1)甲建筑公司销售自建商品房应纳营业税＝400÷0．3×0．2×(1＋10%)÷(1－3%)×3%＋400×5%＝29．07(万元)依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按“销售不动产”缴纳营业税外，还应缴纳建筑业营业税。
(2)甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税＝(160＋50＋8＋10)×5%＝11．4(万元)
(3)甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计＝29．07＋11．4＋40×20%＋50×3%＋(5600－150)×3%＝213．47(万元)纳税人内部提供劳务不征收营业税。
(4)甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝[213．47＋24×5%＋14．04/(1＋3%)×3%]×(7%＋3%)＝21．51(万元)
(5)乙防水材料厂应纳税款及教育费附加合计＝[100/(1＋3%)×3%＋50×3%]×(1＋7%＋3%)＝4．85(万元)。
34、【
简答题】
某市房地产开发公司2013年3月销售某新建楼盘，定价为2万元/平方米，成本为1．4万元/平方米。本期销售总面积2000平方米。
该公司设计对个人销售房产促销方案，决定以400万元总额度进行房地产促销活动：
方案一：房地产开发公司全额开具发票，400万元的折扣采用红字发票冲减；
方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。(只考虑营业税、城建税及教育费附加)要求：
(1)分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。
(2)分析方案一与方案二对企业利润的影响。
(3)分析两个方案对个人未来转让房产时缴纳个人所得税的影响。
(4)方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴纳个人所得税。
[8分]
解析：
(1)方案一：应纳营业税＝2×2000×5%＝200(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加＝200×(7%＋3%)＝20(万元)方案二：应纳营业税＝(2×2000－400)×5%＝180(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加＝180×(7%＋3%)＝18(万元)方案二比方案一少缴纳营业税、城建税及教育费附加22万元。
(2)方案一：利润＝2×2000－400－1．4×2000－200－20＝580(万元)方案二：利润＝2×2000－400－1．4×2000－180－18＝602(万元)结论：方案二比方案一增加利润22万元(602－580＝22万元)
(3)方案一中购房者取得的是全额发票，发票列示的购房款为4000万元，因此，在转让房产时，房产原值中的房价款为4000万元；而方案二发票列示购房价款为3600万元，为此，转让房产时，可以扣除的房产原值中的房价款为3600万元，方案二比方案一可扣除的房产原值金额少400万元，不考虑其他条件的情况下，方案二将增加未来个人转让房产时财产转让所得，增加个人所得税税负。
(4)方案二中企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，不征收个人所得税，因此，个人购房的折扣金额不征收个人所得税。
35、【
简答题】
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、自己
的采购代理人佣金2万元、运抵我国输人地点起卸前的运杂费和保险费共计18万元(取得海关进口增值税专用缴款书)。
(2)将本月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。
(3)本月举行产品促销庆典，在庆典现场随机向消费者发放化妆品样品，不含税市场价格为2万元，该批产品成本1．2万元。
(4)以市场价500万元的厂房和本厂某化妆品商标权对甲企业投资，参与接受甲企业的利润分配、共同承担投资风险，化妆品商标权合同协议价70万元，占甲企业30%股份。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%)
要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的税金合计金额。
(2)计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的增值税。
(3)计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的消费税。
(4)计算该企业对甲企业投资行为应缴纳的营业税。
(5)该企业随机发放化妆品样品是否应代扣代缴个人所得税?如果需要，计算应代扣代缴的个人所得税。
[8分]
解析：
(1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+18)×40%=59．2(万元)进口散装化妆品的组成计税价格=(120+10+18+59．2)÷(1-30%)=296(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税=296 × 30%=88．8(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=296 × 17%=50．32(万元)进口环节缴纳税金合计=59．2+88．8+50．32=198．32(万元)
(2)国内生产经营环节应缴纳增值税=[290+51．48÷(1+17%)+2]×17%-50．32=6．8(万元)
(3)当月应抵扣的消费税税额=88．8 × 80%=71．04(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税税额=[290+51．48÷(1+17%)+2]× 30%-71．04=29．76(万元)
(4)对甲企业投资应缴纳的营业税为0。以不动产和无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(5)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。该化妆品生产企业应代扣代缴个人所得税=2 ×20%=0．4(万元)。
36、【
简答题】
位于市区的某房地产开发公司2012年发生如下业务：
(1)受让一宗位于市区的土地使用权，依据受让合同规定，支付转让方地价款6000万元，并支付了相关税费共计210万元；
(2)该房地产开发公司将受让土地的60%用于开发商品房，并将该工程发包给另一建筑公司，在开发过程中，根据建筑承包合同支付建筑公司劳务费和材料费共计4200万元；
(3)房地产开发公司在该商品房开发、销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(包括罚息20万元)(能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)；
(4)9月末商品房建筑工程完工。该房地产开发公司将商品房的20%用于出租，合同规定，租期为2012年10月1日至2013年9月30日，月租金30万元，10月份收到12个月全部的租金；
(5)2012年10月末，将开发的其余商品房全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定，取得销售收入24000万元。
其他相关资料：所在省人民政府规定其他开发费用扣除比例为5%。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。
(2)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(3)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本。
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用。
(5)该房地产开发公司出租商品房应缴纳的印花税及营业税合计数。
(6)该房地产开发公司销售商品房应缴纳的土地增值税。
[8分]
解析：
(1)可扣除的与转让房地产有关的税金=24000×5%×(1+3%+7%)=1320(万元)
(2)可扣除的取得土地使用权所支付的金额=(6000+210)×60%× 80%=2980．8(万元)
(3)可扣除的开发成本=4200×80%=3360(万元)
(4)可扣除的开发费用=(500-20)× 80%+(2980．8+3360)×5%=701．04(万元)
(5)应纳印花税=30 × 12 × 1‰=0．36(万元)应纳营业税=30 × 12 × 5%=18(万元)应纳印花税与营业税合计=18+0．36=18．36(万元)
(6)允许扣除项目合计=2980．8+3360+1320+701．04+(2980．8+3360)×20%=9630(万元)增值额=24000-9630=14370(万元)
增值额与扣除项目的比例=14370÷9630×100%=149．22%，适用税率50%，速算扣除系数为15%。应纳土地增值税=14370 ×50%-9630 × 15%=5740．5(万元)。
37、【
简答题】
某县城一内资房地产开发公司，2011年底取得一宗土地使用权，支付金额2400万元。在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中．发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2012年2月28日起将2011年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金12万元，租赁期限10个月，2012年5月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和临时对外出租开发产品的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明，其中175万元是朱超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，5万元为因违约被银行加收的罚息)。
(已知：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%．不考虑地方教育附加)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)2012年该公司应缴纳的房产税：
(2)2012年该公司应缴纳的印花税；
(3)2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数；
(4)2012年该公司计算销售写字楼应纳的土地增值税时准予扣除项目合计数；
(5)2012年该公司应缴纳的土地增值税合计数；
(6)2012年度计算企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额合计数；
(7)该房地产开发公司2012年度应缴纳的企业所得税。
[11分]
解析：
(1)应缴纳房产税=12×3×12%=4．32(万元)
(2)应缴纳印花税=9600×0．5‰+12 × 10×1%o=4．8+0．12：4．92(万元)房产税按照实际租赁计算；印花税按照合同约定的金额计算。
(3)2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数为520．34万元应缴纳的营业税=9600×5%+12×5%×3=4818(万元)应缴纳的城建税和教育费附加=481．8×(5%+3%)：38．54(万元)
(4)取得土地使用权支付的金额为2400万元开发成本2600万元开发费用=(2400+2600)×5%+175=425(万元)违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除，但是计算企业所得税时可以扣除。扣除项目合计=2400+2600+425+9600×5%×(1+5%+3%)+(2400+2600)×20%=6943．4(万元)
【注意】题目给定的管理费用中不含印花税，房地产企业的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除，应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。
(5)销售收入合计9600万元增值额=9600-6943．4=2656．6(万元)增值率=2656．6/6943．14×100%=38．26%，适用30%的税率。应纳土地增值税=2656．6×30%=796．98(万元)
(6)企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额共计2400+2600+600+820+180+796．98+4．32+4．92+481．8+38．54：7926．56(万元)企业的违约罚息不得在土地增值税前扣除，但可以在企业所得税前扣除；房地产企业的印花税在计算土地增值税时随管理费用扣除但不能单独扣除，印花税在计算企业所得税时随管理费用扣除。
(7)2012年度应缴纳企业所得税=(9600+12×3-7926．56)×25%：427．36(万元)。
38、【
简答题】
甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的A牌卷烟不含税调拨价为120元/标准条。2013年3月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
从烟丝生产企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23．8万元，支付运费8万元，并取得货运企业开具的运输发票；领用80%烟丝生产A牌卷烟。从农民手中收购烟叶，收购金额为20万元，将其运往丙企业委托加工雪茄烟100标准箱，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1．8万元、代垫的辅助材料0．2万元、增值税0．34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明增值税50万元；另委托丙企业加工A牌卷烟，并将A牌卷烟的牌号和税务机关公示的消费税计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的A牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0．8万元，无调拨价和同类产品价格。
(2)乙卷烟批发公司：
购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业开具的运输发票；因管理不善丢失以前购进已抵扣过进项税额的A牌卷烟，成本37．79万元(其中运费成本2．79万元)。
(其他资料：A牌卷烟生产环节适用消费税税率为56%，加150元/标准箱定额税，雪茄烟成本利润率为5%，雪茄烟的消费税税率为36%。卷烟1标准箱=250标准条，1标准条=200支。相关增值税扣税凭证当期均已认证并允许抵扣)
根据上述资料回答下列问题：
(1)丙企业应代收代缴的消费税。
(2)2013年3月甲卷烟厂增值税销项税额。
(3)2013年3月甲卷烟厂准予从销项税额抵扣的进项税额。
(4)2013年3月甲卷烟厂应纳增值税。
(5)2013年3月甲卷烟厂应纳消费税。(不包括被代收代缴的消费税)
(6)2013年3月乙卷烟批发公司应缴纳的消费税。
(7)2013年3月乙卷烟批发公司应缴纳的增值税。
[12分]
解析：
(1)丙企业应代收代缴消费税=[20×(1+20%)×(1-13%)+1．8+0．2]÷(1-36%)×36%=12．87(万元)
(2)2013年3月甲卷烟厂增值税销项税额=(1260+540+450)×17%+0．8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382．72(万元)
(3)2013年3月甲卷烟厂准予抵扣的进项税额=23．8+8×7%+0．34+50+200×250×100÷10000×17%
4-20×1+20%×13%=162．82万元
（4）2013年3月甲卷烟厂应缴纳增值税=382．72-162．82=219．9(万元)
(5)2013年3月甲卷烟厂应缴纳消费税=1260 × 56%+420×150÷10000+0．8 × f 1+5%)÷(1-36%)× 36%-140 × 30%× 80%+450×36%-12．87×90÷100=829．19(万元)
(6)2013年3月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765 × 5%+58．5÷(1+17%)× 5%：40．75(万元)
(7)2013年3月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=[560+765+58．5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37．79-2．79)×17%+2．79÷(1-7%)×7%]=233．75-137．4+6．16=102．51(万元)。
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