1、【
单选题
】
在理解比较信息的相关概念时，下列表述中错误的是（ ）。
[1分]
、
比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。比较信息包括对应信息和比较财务报表
、
比较财务报表，属于比较信息，是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露
、
对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期
、
对应数据，指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露可以单独进行阅读
答案：
2、【
单选题
】
下列关于比较信息审计的观点中错误的是（ ）。
[1分]
、
注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类
、
在实施本期审计时，即使注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师无需专门实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报
、
实施本期审计是指对本期财务报表实施审计，既包括对本期财务报表中所含的本期数据的审计，也包括对本期财务报表中所含的比较信息的审计
、
审计意见通常不提及对应数据。只有在特定情形下，注册会计师才应当在审计报告中提及对应数据
答案：
3、【
单选题
】
在考虑对应数据对审计报告的影响时，下列观点正确的是（ ）。
[1分]
、
如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示意见或否定意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
、
虽然以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，但针对本期财务报表发表的审计意见仍需提及之前发表的非无保留意见
、
即使上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中也不能提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
、
如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计，以减轻注册会计师对期初余额的审计责任
答案：
4、【
单选题
】
A注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。
[1分]
、
供应商向甲公司提供购货折扣
、
甲公司向客户提供销货折扣
、
甲公司已将购买的存货退给供应商
、
客户已将购买的存货退给甲公司
答案：
5、【
单选题
】
注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（ ）。
[1分]
、
观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
、
检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
、
防止遗漏或重复盘点
、
确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围
答案：
6、【
单选题
】
甲公司的会计记录显示，2×10年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。
[1分]
、
计算该类存货2×10年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
、
进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回
、
仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查
、
选择2×10年12月大额销售客户寄发询证函
答案：
7、【
单选题
】
在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（ ）。
[1分]
、
对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
、
对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
、
对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
、
在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认
答案：
8、【
单选题
】
下列对存货项目审计的表述中，正确的是（ ）。
[1分]
、
有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
、
对第三方持有被审计单位的情况，应根据被审计单位存货收发制度确认存货的余额
、
存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
、
在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
答案：
9、【
单选题
】
A注册会计师在对应付职工薪酬进行审计时，关注到甲公司下列的相关处理，不认同的是（ ）。
[1分]
、
由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本
、
由在建工程负担的职工薪酬，计入在建工程成本
、
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，按照职工原来提供服务时的受益对象分别计入相关成本费用
、
由提供劳务获取收入而负担的职工薪酬，计入劳务成本
答案：
10、【
单选题
】
A注册会计师计划测试期末长期股权投资余额的完整性，以下程序中，可能实现该审计目标的实质性程序是（ ）。
[1分]
、
检查长期股权投资有关的投资授权文件、被投资单位出具的股权证明、投资付款记录等原始凭证
、
检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，看其与投资会计记录是否相符
、
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目
、
追查投资记录至所附的原始凭证
答案：
11、【
单选题
】
A注册会计师计划测试期末长期借款余额的存在认定，以下程序中，可能实现该审计目标的是（ ）。
[1分]
、
检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定
、
对新增加的长期借款，检查借款合同和授权批准
、
对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证
、
检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露
答案：
12、【
单选题
】
甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列的事项，其中不恰当的是（ ）。
[1分]
、
组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
、
指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
、
因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
、
组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)
答案：
13、【
单选题
】
A注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑不恰当的是（ ）。
[1分]
、
内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
、
内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
、
被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
、
内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
答案：
14、【
单选题
】
A注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中正确的是（ ）。
[1分]
、
如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，接受专家在其专业领域的工作结果或结论，此时注册会计师对发表的审计意见的责任不因利用专家的工作而减轻
、
适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家
、
由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性
、
在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
答案：
15、【
单选题
】
如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务人账，则应执行的最有效的实质性程序是（ ）。
[1分]
、
复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
、
将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
、
将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
、
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
答案：
16、【
单选题
】
下列关于A注册会计师在应收账款函证中的处理，恰当的是（ ）。
[1分]
、
注册会计师评估的重大错报风险为低，选择在资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
、
函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知甲公司，则A注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款
、
对于函证有差异的情况，应当建议被审计单位按照回函结果进行调整
、
对于所有的应收账款项目均作为函证对象予以函证
答案：
17、【
单选题
】
在执行设立验资业务时，需要关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额，如果是分期出资，还需关注最后一期出资时限是否符合规定，下列说法中不正确的是（ ）。
[1分]
、
一般的有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元
、
一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元，可分次缴纳出资额
、
股份有限公司注册资本的最低限额为500万元
、
允许非一人有限责任公司的资本分期缴纳，而不必一次性缴足，要求全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%且不低于法定的注册资本最低限额，而其余部分必须在两年内缴足，其中投资公司可以在5年内缴足
答案：
18、【
单选题
】
下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（ ）。
[1分]
、
注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平
、
自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资
、
验资业务委托渠道复杂或不正常
、
出资人之间存在意见分歧
答案：
19、【
单选题
】
以下情形中，通常不需要注册会计师进行变更验资的是（ ）。
[1分]
、
企业因合并增加实收资本
、
企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
、
企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
、
企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本
答案：
20、【
单选题
】
被审验单位的出资者以货币出资的，下列具体审验程序不恰当的是（ ）。
[1分]
、
获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况
、
检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
、
直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
、
被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
答案：
21、【
多选题
】
ABC会计师事务所拟安排A注册会计师加入审计项目组，通过了解得知，A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法错误的有（ ）。
[1分]
、
不会对独立性产生不利影响
、
会对独立性产生不利影响
、
不应将A注册会计师纳入审计项目组
、
应要求A注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户
答案：
22、【
多选题
】
在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，不能直接参与甲银行审计业务的有（ ）。
[1分]
、
B注册会计师持有甲银行市价约300元股票
、
C注册会计师的姑姑于20×9年购买了甲银行5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关
、
D注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份，但其母亲并不参与甲银行的具体经营
、
E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
答案：
23、【
多选题
】
由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法不正确的有（ ）。
[1分]
、
编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响
、
ABC会计师事务所不应承接该项服务业务
、
ABC会计师事务所可以承接该服务业务
、
接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响
答案：
24、【
多选题
】
A注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试的有（ ）。
[1分]
、
取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
、
检查出纳与会计的职责是否严格分离
、
检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
、
检查付款的授权批准手续是否符合规定
答案：
25、【
多选题
】
下列有关货币资金内部控制的描述中，说法正确的有（ ）。
[1分]
、
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
、
不得由一人办理货币资金业务的全过程
、
指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次
、
单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出
答案：
26、【
多选题
】
2×11年1月21日实施现金监盘，实有现金2000元，2×11年1月3日的白条1000元，1月21日账上金额3000元(当日收支均已登记入账)，2×10年12月31日至2×11年1月21日现金收入为15000元、现金支出为14000元，下列列示的2×10年12月31日的实有现金不正确的有（ ）。
[1分]
、
3000元
、
2000元
、
4000元
、
1000元
答案：
27、【
多选题
】
对甲公司的存货而言，A注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（ ）。
[1分]
、
存货入账的期间是恰当的
、
存货的总账与其明细账一致
、
存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理
、
列示的存货均为甲公司拥有和控制
答案：
28、【
多选题
】
下列有关主营业务收入的实质性程序中，通常难以实现其发生目标的有（ ）。
[1分]
、
从主营业务收入明细账中抽取2×11年1月8日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
、
从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
、
抽取2×10年12月31日的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
、
抽取2×10年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
答案：
29、【
多选题
】
A注册会计师对甲公司实施的下列审计程序中，主要实现对相关项目的存在目标的有（ ）。
[1分]
、
对某笔重要的应收账款进行函证
、
重新计算甲公司当年对固定资产计提的累计折旧
、
函证银行存款余额
、
检查甲公司年末存货的可变现净值
答案：
30、【
多选题
】
A注册会计师对于甲公司存货的分类和可理解性，应提请其做到（ ）。
[1分]
、
账簿中登记的存货均是真实存在的
、
存货主要种类和计价基础已揭示
、
存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
、
存货的抵押已作揭示
答案：
31、【
多选题
】
有关审计抽样的下列表述中，A注册会计师认同的有（ ）。
[1分]
、
统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
、
统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断
、
审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、实质性细节测试
、
对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
答案：
32、【
多选题
】
在抽样风险的种类中，（ ）属于注册会计师审计中主要关注的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、不适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。
[1分]
、
信赖不足风险
、
信赖过度风险
、
误受风险
、
误拒风险
答案：
33、【
多选题
】
A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（ ）。
[1分]
、
0080
、
0370
、
0050
、
3880
答案：
34、【
多选题
】
在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，A注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3．0，则以下样本规模中错误的有（ ）。
[1分]
答案：
35、【
多选题
】
根据甲公司实际情况，以下属于A注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的有（ ）。
[1分]
、
分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
、
选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证
、
计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
、
分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分
答案：
36、【
多选题
】
针对甲公司财务报表中的固定资产项目，通常A注册会计师可以采用的分析程序有（ ）。
[1分]
、
分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较
、
检查是否存在转回的固定资产减值准备情况
、
计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以 前各期的比较
、
检查本期固定资产的增加
答案：
37、【
多选题
】
注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（ ）。
[1分]
、
审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
、
审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性
、
审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
、
审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
答案：
38、【
多选题
】
会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（ ）。
[1分]
、
会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
、
会计师事务所及其人员遵守审计、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
、
对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目负责人的责任
、
会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
答案：
39、【
多选题
】
受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为（ ）。
[1分]
、
使其能够保持应有的独立性
、
使其能够实施质量控制政策和程序
、
使其能够识别和了解质量控制问题
、
使其能够超越主任会计师的职责履行责任
答案：
40、【
多选题
】
会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序包括（ ）。
[1分]
、
拒绝承接对独立性产生威胁的业务
、
按照法律法规的规定定期轮换高级职员
、
进行独立的内部质量复核
、
请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议
答案：
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
网课教育直播打卡学习等功能让网课教育更灵活
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