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2014年注册会计师考试审计选择题练习十二
1、【 单选题
下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是( )。 [1分]
了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据
复核前期财务报表中做出的会计估计的结果,或对其进行重新估计
了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况
答案:
2、【 单选题
A注册会计师在对Q公司实施的下列审计程序中,难以发现存在但尚未披露的关联方的程序是( )。 [1分]
查阅以前年度审计工作底稿
查阅股东大会和董事会会议记录
函证所有应收账款
复核Q公司向监管机构报送的所得税申报表
答案:
3、【 单选题
财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项,可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据,以下说法中不正确的是( )。 [1分]
注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序
复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据
注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用
注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计
答案:
4、【 单选题
在审计过程中,下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是( )。 [1分]
通过执行交易和余额的细节测试,发现的异常交易
询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
复核被审计单位识别关联方的程序
询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系
答案:
5、【 单选题
注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时,考虑不当的是( )。 [1分]
考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性
重新计算会计估计,并复核有关会计估计信息的内在一致性
考虑管理层的会议所确定的经营目标
测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性
答案:
6、【 单选题
当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时,评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况,甲注册会计师可能需要考虑的事项不包括( )。 [1分]
管理层选择计量方法的理由是否合理
管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)
根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求,评价计量方法是否适用于具体情况
计量方法相对于各种情况是否均恰当
答案:
7、【 单选题
如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师做出以下考虑错误的是( )。 [1分]
重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
重新评价之前计划的审计程序是否充分
重新考虑是否解除业务约定
考虑是否有必要追加审计程序
答案:
8、【 单选题
下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中,不正确的是( )。 [1分]
集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
答案:
9、【 单选题
用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息不包括( )。 [1分]
集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程,以及集团治理层为降低集团舞弊风险而建立的控制
集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程
是否有特定组成部分可能存在舞弊风险
答案:
10、【 单选题
下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中,不正确的是( )。 [1分]
集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
答案:
11、【 单选题
下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中,不正确的是( )。 [1分]
集团,是指由所有组成部分构成的整体,并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
组成部分,是指某一实体或某项业务活动,其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
如果单个组成部分对集团具有财务重大性,则属于重要组成部分
由于单个组成部分的特定性质或情况,存在着特别重大的经营风险,这样的组成部分属于重要组成部分
答案:
12、【 单选题
集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力的了解可能不包括下列( )方面。 [1分]
组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能
如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
如果相关,组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础(集团管理层向组成部分下达的指令,通常说明适用的财务报告编制基础的特征)有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
答案:
13、【 单选题
集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时,注册会计师的判断不当的是( )。 [1分]
根据集团的特定情况,可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性
应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分
对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性
答案:
14、【 单选题
下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中不正确的是( )。 [1分]
对于一些特别重要的组成部分,集团项目组往往也需要亲自进行审计
如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报,而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报,也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平
如果集团项目组对重要的组成部分审计,不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,就不应当接受委托担任集团项目组
如果其自身对审计工作的参与程度有限,不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计,此时注册会计师应当拒绝接受委托
答案:
15、【 单选题
在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后,受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据,从而可能影响集团审计意见的方面,下列说法不正确的是( )。 [1分]
集团项目组接触组成部分信息
集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层,或组成部分注册会计师(集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外)
拟对组成部分财务信息执行的工作
集团项目组接触组成部分治理层和管理层,或组成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)
答案:
16、【 多选题
下列属于不确定性相对较低的会计估计的有( )。 [2分]
从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计
非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计
因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计
在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下,采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计
答案:
17、【 多选题
如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计,注册会计师对期初余额应实施的审计程序包括( )。 [2分]
检查形成期初非流动资产和非流动负债的会计记录和其他信息
审阅上期会计资料及相关资料
通过本期实施审计程序获取期初流动资产和流动负债的证据
通过函证,以证实应收账款、银行存款、应付账款、短期借款的期初存在
答案:
18、【 多选题
在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下,注册会计师对期初余额审计时应当进行以下工作( )。 [2分]
查阅前任注册会计师的工作底稿
考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
与前任注册会计师沟通时考虑职业道德守则的要求
对流动资产和流动负债追加审计程序
答案:
19、【 多选题
下列各项关于期初余额审计的表述中,正确的有( )。 [2分]
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
注册会计师在执行财务报表审计时,必须对期初余额发表专门的审计意见
注册会计师应当保持应有的职业谨慎,充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
答案:
20、【 多选题
注册会计师了解的下列情况中,助于对关联方和关联方交易进行了解的有( )。 [2分]
了解被审计单位的性质
了解被审计单位的组织结构
了解被审计单位的行业状况
了解被审计单位的投资活动
答案:
21、【 多选题
在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时,注册会计师能实现的目的有( )。 [2分]
获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据
考虑是否需要调整会计估计公式
被审计单位的未来财务政策
评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化,并且做出适当调整或披露
答案:
22、【 多选题
集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供下列( )机会。 [2分]
分享对组成部分及其环境的了解,包括对集团层面控制的了解
交流有关组成部分或集团的经营风险的信息
识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段
讨论识别出的组成部分的舞弊,或显示组成部分存在舞弊的信息
答案:
23、【 多选题
如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据,由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当视具体情况采取下列( )措施。 [2分]
如果是新业务,拒绝接受业务委托
如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定
如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
如果注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
答案:
24、【 多选题
下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中,正确的有( )。 [2分]
集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
答案:
25、【 多选题
集团项目组向集团治理层通报的事项,可能包括( )。 [2分]
组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述
在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中,集团项目组计划参与其工作的性质的概述
对组成部分注册会计师的工作作出的评价,引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形
答案:
26、【 多选题
集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定,确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时,集团项目组应当考虑( )。 [2分]
集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
答案:
27、【 多选题
下列发生时不需要确定集团财务报表整体的重要性的有( )。 [2分]
实施风险评估程序,集团项目组和组成部分注册会计师
初步业务活动,集团项目组和组成部分注册会计师
制定集团具体审计计划,集团项目组
制定集团总体审计策略,集团项目组
答案:
28、【 多选题
下列有关舞弊的表述中,正确的有( )。 [2分]
注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
如果发现某项错报,注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形,则表明存在导致重大错报的舞弊
答案:
29、【 多选题
被审计单位管理层可能通过以下( )方式编制虚假财务报告。 [2分]
对财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假或篡改
在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
贪污收到的款项
答案:
30、【 多选题
下列有关前后任注册会计师的说法中,错误的有( )。 [2分]
会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2010年度和2011年度的财务报表审计业务,则X和Y为前后任注册会计师
注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所,2010年连续担任A公司关键审计合伙人已满5年的甲被乙代替,甲和乙为前后任注册会计师
N会计师事务所担任A公司2011年度财务报表审计业务并出具了审计报告,但A公司不满意审计结果,聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计,则N和M为前后任会计师
Z会计师事务所2010年为C公司提供了会计咨询服务,U会计师事务所2011年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务,则Z和U为前后任注册会计师
答案:
1
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