1、【
单选题
】
下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
[1分]
、
现金支付的审批与执行
、
现金保管与现金日记账的记录
、
现金的会计记录与审计监督
、
现金保管与现金总分类账的记录
答案：
2、【
单选题
】
对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是（ ）。
[1分]
、
会计师事务所
、
注册会计师
、
被审计单位财会人员
、
被审计单位管理层
答案：
3、【
单选题
】
在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。
[1分]
、
查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
、
了解被审计单位情况及其环境
、
实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
、
实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
答案：
4、【
单选题
】
下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（ ）。
[1分]
、
由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
、
注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制
、
由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平
、
考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序
答案：
5、【
单选题
】
A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（ ）。
[1分]
、
对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
、
对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签
、
对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可
、
补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
答案：
6、【
单选题
】
B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是（ ）。
[1分]
、
在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿
、
在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
、
将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
、
在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
答案：
7、【
单选题
】
A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（ ）。
[1分]
、
在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
、
对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
、
在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
、
在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
答案：
8、【
单选题
】
审计工作底稿的存在形式（ ）。
[1分]
、
只能以纸质形式存在
、
只能以纸质或电子形式存在
、
可以以纸质、电子或其他介质形式存在
、
一份工作底稿，只能以同一形式存在
答案：
9、【
单选题
】
如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是（ ）。
[1分]
、
需要对系统环境进行了解和评估
、
需要验证手工控制
、
不需要验证系统应用控制
、
需要了解、验证系统一般性控制
答案：
10、【
单选题
】
注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为（ ）万元。
[1分]
答案：
11、【
单选题
】
注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（ ）。
[1分]
、
审计意见的类型
、
控制环境
、
错报风险的性质
、
审计证据适用的期间或时点
答案：
12、【
单选题
】
以下说法中不正确的是（ ）。
[1分]
、
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
、
当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
、
采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
、
控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
答案：
13、【
单选题
】
注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（ ）。
[1分]
、
是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因
、
分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因
、
注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因
、
分析销售业务的分类是否正确
答案：
14、【
多选题
】
注册会计师可以从（ ）方面了解被审计单位的法律环境及监管环境。
[2分]
、
与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
、
国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响
、
是否存在新出台的法律法规
、
国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求
答案：
15、【
多选题
】
在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
[2分]
、
评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
、
如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
、
如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
、
如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
答案：
16、【
多选题
】
下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有（ ）。
[2分]
、
注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
、
注册会计师可使用询问程序来获得控制的设计是否合理以及控制是否得到执行的充分、适当的审计证据
、
注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报
、
注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
答案：
17、【
多选题
】
下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（ ）。
[2分]
、
对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议
、
组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单
、
资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录
、
编制财务报表的草稿
答案：
18、【
多选题
】
注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（ ）。
[2分]
、
如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
、
如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
、
如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
、
如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试
答案：
19、【
多选题
】
注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（ ）。
[2分]
、
追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
、
将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
、
参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
、
从验收单追查至采购明细账
答案：
20、【
多选题
】
下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ ）。
[2分]
、
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
、
在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
、
对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
、
在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
答案：
21、【
多选题
】
注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（ ）。
[2分]
、
实质性分析程序
、
风险评估程序
、
细节测试
、
控制测试
答案：
22、【
多选题
】
在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ ）。
[2分]
、
确定的重要性水平
、
评估的重大错报风险
、
计划获取的保证程度
、
评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
答案：
23、【
多选题
】
注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（ ）。
[2分]
、
在实施实质性程序时，必须使用细节测试
、
在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
、
在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
、
在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
答案：
24、【
多选题
】
执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（ ）。
[2分]
、
细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
、
相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
、
注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序
、
将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
答案：
25、【
多选题
】
在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有（ ）。
[2分]
、
由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
、
每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
、
如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％
、
发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
答案：
26、【
多选题
】
注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（ ）。
[2分]
、
大额或账龄较长的项目
、
与债务人发生纠纷的项目
、
可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
、
交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
答案：
27、【
多选题
】
在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。
[2分]
、
在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
、
询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
、
收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款
、
对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
答案：
28、【
多选题
】
在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到了恰当控制的有（ ）。
[2分]
、
在销售发生之前，赊销已经正确审批
、
未经赊销批准的销货一律不准发货
、
销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
、
对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式
答案：
29、【
多选题
】
在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（ ）。
[2分]
、
从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
、
从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
、
从销售发票追查至发运凭证
、
从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
答案：
30、【
多选题
】
在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（ ）。
[2分]
、
发票开具日期
、
记账日期
、
资产负债表日
、
发货日期或提供劳务日期
答案：
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
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