2009年中级会计实务模拟题-在线考试系统

本栏目下题库来源于互联网，轻速云承诺对于用户导入平台的题库是严格保密的，不会在此呈现！
轻速云给您提供更好的在线考试系统服务！

2009年中级会计实务模拟题

1、【简答题】
东华科技股份有限公司（以下简称“东华公司”）所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法。2008年11月25日东华公司因侵权被乙公司告上法庭，乙公司索赔800万元。东华公司希望庭外和解，被乙公司拒绝，至年末，该诉讼尚未判决。东华公司律师认为，该诉讼很可能败诉，但因案情复杂，赔偿的金额无法确定。 2009年2月2日，法院一审判决东华公司败诉，要求东华公司赔偿乙公司经济损失780万元。东华公司不服，认为赔偿过多，经与律师商量，认为很可能支付的合理赔偿为500万元，遂提起上诉。至2009年3月8日东华公司年度财务报告报出日，该诉讼尚未终审判决。东华公司按10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项。（2）如果属于调整事项，对其进行会计处理，并填列下表：

[12分]

解析：

（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项
上述事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
（2）如果属于调整事项，对其进行会计处理
①按照或有事项准则，确认预计负债
借：以前年度损益调整（调整营业外支出） 500
贷：预计负债 500
②因预计负债产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产
借：递延所得税资产（500×25%） 125
贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 125
③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 375
贷：以前年度损益调整 375
④因净利润变动，调整盈余公积
借：盈余公积（375×10%） 37.5
贷：利润分配——未分配利润 37.5
⑤调整报告年度报表如下：

2、【简答题】
中原建设股份有限公司是发行A股的上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款36000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外70%的股份并能够控制公司，同时，华泰公司账面所有者权益为50000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为42000万元，资本公积为3300万元，盈余公积为700万元，未分配利润为4000万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。（1）华泰公司2007年实现净利润2900万元，提取盈余公积290万元；2007年宣告分派2006年现金股利1300万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润3500万元，提取盈余公积350万元，2008年宣告分派2007年现金股利1500万元。（2）中原公司2007年销售一批产品给华泰公司，售价600万元，成本500万元，华泰公司2007年未实现对外销售，2008年中原公司又出售一批产品给华泰公司，售价900万元，成本700万元，华泰公司2008年对外销售2007年从中原公司购进产品的70%，销售2008年从中原公司购进产品的60%。（3）中原公司2007年6月15日出售一件产品给华泰公司，产品售价为55万元，成本为45万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。要求：（1）编制中原公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示） [15分]

解析：
（1）编制中原公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录
①根据资料，2007年1月1日投资时，投资企业的长期股权投资成本36000万元。
会计分录为：
借：长期股权投资——华泰公司 36000
贷：银行存款 36000
②投资当年，投资单位所收到的股利一般来自被投资单位以前年度的利润。在成本法下，投资企业应将其视为投资成本的收回，冲减长期股权投资，而不能将其作为投资收益入账。故2007年收到股利的分录为：
借：应收股利 910（1300×70%）
贷：长期股权投资——华泰公司 910
借：银行存款 910
贷：应收股利 910
③在成本法下，计算应冲减的初始投资成本的金额的公式为：
应冲减的初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本
如果在“应冲减的初始投资成本的金额”的公式中，投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利小于投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益，应将原已冲减的初始投资成本再恢复增加长期股权投资的账面价值，但恢复数不得大于原冲减数。在本题中，投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利=1300+1500=2800万元，而投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益为2900万元。故投资企业应将原已冲减的初始投资成本再恢复增加长期股权投资的账面价值，恢复金额为910万元。
应确认的投资收益=投资企业当年获得的现金股利-应冲减初始投资成本
=1500×70%-（-910）=1960万元。
有关会计分录为：
借：应收股利 1050
长期股权投资——华泰公司 910
贷：投资收益 1960
借：银行存款 1050
贷：应收股利 1050
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（36000-910）+910+2900×70%-1300×70%=37120万元
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=37120+3500×70%-1500×70%=38520万元
（3）
①2007年抵销分录
A.投资业务
借：股本                                  42000
资本公积                               3300
盈余公积                                990（700+290）
未分配利润                             5310（4000+2900-290-1300）
商誉                                   1000（36000-50000×70%）
贷：长期股权投资                           37120
少数股东权益                           15480（42000+3300+990+5310）×30%
借：投资收益                               2030（2900×70%）
少数股东损益                            870（2900×30%）
未分配利润——年初                     4000
贷：本年利润分配——提取盈余公积                  290
——应付股利                     1300
未分配利润-年末                              5310
B.内部商品销售业务
借：营业收入                                600
贷：营业成本                                 600
借：营业成本                                100（600-500）
贷：存货                                     100
C.内部固定资产交易
借：营业收入                                 55
贷：营业成本                                  45
固定资产——原价                          10
借：固定资产——累计折旧                      0.5(10÷10×6/12)
贷：管理费用                                   0.5
②2008年抵销分录
A.投资业务
借：股本                    42000
资本公积                 3300
盈余公积                 1340（700+290+350）
未分配利润               6960（5310+3500-350-1500）
商誉                     1000
贷：长期股权投资            38520
少数股东权益            16080（4200+3300+1340+6960）×30%
借：投资收益                 2450（3500×70%）
少数股东损益             1050（3500×30%）
未分配利润——年初       5310
贷：本年利润分配——提取盈余公积      350
——应付股利         1500
未分配利润-年末                  6960
B.内部商品销售业务2007年购入的商品
借：未分配利润——年初        100
贷：营业成本                 100
借：营业成本                   30[（600-500）×30%]
贷：存货                      30
2008年购入的商品借：营业收入                  900
贷：营业成本                 900
借：营业成本                   80[（900-700）×40%]
贷：存货                      80
C.内部固定资产交易
借：未分配利润——年初         10
贷：固定资产——原价          10
借：固定资产——累计折旧        0.5
贷：未分配利润——年初         0.5
借：固定资产——累计折旧        1(10÷10×12/12)
贷：管理费用                   1

首页 1 2

共2页，共42个题库