1、【
单选题
】
A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价｡2012年9月26日A公司与W公司签订销售合同:由A公司于2013年3月6日向W公司销售电视机100台,每台1.5万元｡2012年12月31日A公司库存电视机120台,单位成本1.2万元,账面成本为144万元｡2012年12月31日市场销售价格为每台1万元,预计销售税费均为每台0.05万元｡关于A公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理,下列说法中不正确的是（ ）｡
[1分]
、
计算100台有合同的电视机的估计售价为150万元
、
计算超过合同数量的20台笔记本电脑的估计售价为20万元
、
计算120台有合同的电视机的估计售价为170万元
、
计算120台有合同的电视机的估计售价为180万元
答案：
2、【
单选题
】
甲公司经国家批准2012年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用,建造成本为850 000万元,预计使用寿命40年｡根据法律规定,该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响,企业应在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计发生弃置费用550 000万元｡假定适用的折现率为10%｡2012年1月1日固定资产的入账价值是（ ）｡((P/F,10%,40) =0.0221)
[1分]
、
862 155
、
850 000
、
1 400 000
、
650 000
答案：
3、【
单选题
】
甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备,支付置换相关税费10 000元,并支付补价款30 000元｡甲设备的账面原价为500 000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为300 000元,已提折旧30 000元｡两公司资产置换不具有商业实质｡钱江公司换入的乙设备的入账价值为（ ）元｡
[1分]
、
220 000
、
236 000
、
290 000
、
320 000
答案：
4、【
单选题
】
甲公司2012年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1 000份股份期权｡该股份期权将于2016年末服务期满时行权｡行权时高级管理人员将以4元/股购入该公司股票,该股份期权在授予日的公允价值为4元｡假设2016年末共有8人离职,甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是（ ）万元｡
[1分]
、
22.4
、
16.8
、
17.6
、
20
答案：
5、【
单选题
】
深广公司销售一批商品给红星公司,价款117万元(含增值税)｡按双方协议规定,款项应于2012年3月20日之前付清｡由于连年亏损,资金周转发生困难,红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司｡经协商,于2012年3月20日进行债务重组｡重组协议如下:深广公司同意豁免红星公司债务20万元,其余款项于重组日起一年后付清｡红星公司应确认的债务重组利得为（ ）万元｡
[1分]
答案：
6、【
单选题
】
甲公司于2012年5月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期为10个月,合同总收入为300万元,合同预计总成本为200万元,至2012年底,甲公司已预收款项240万元,余款在安装完成时收回,至2012年12月31日,实际发生的成本为176万元,预计还将发生54万元,则甲公司2012年应确认的收入为（ ）万元｡
[1分]
、
176
、
229.57
、
264
、
240
答案：
7、【
单选题
】
A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备,设备价款为500万元,增值税税额为85万元,购入后投入行政管理部门使用｡会计采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,假定预计使用年限为5年(会计与税法相同),无残值(会计与税法相同),则以下叙述中正确的是（ ）｡
[1分]
、
产生可抵扣暂时性差异66万元
、
产生应纳税暂时性差异66万元
、
产生可抵扣暂时性差异100万元
、
产生应纳税暂时性差异100万元
答案：
8、【
单选题
】
某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额｡2012年6月10日从境外购买零配件一批,价款总额为1 000万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币｡6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币｡7月31日的市场汇率为1美元=7.24元人民币｡该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币｡
[1分]
答案：
9、【
单选题
】
M企业2012年度的财务会计报告于2013年4月10日批准报出,2013年1月10日,因产品质量原因,客户将2012年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回｡因产品退回,下列说法中正确的是（ ）｡
[1分]
、
冲减2013年度会计报表主营业务收入等相关项目
、
冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目
、
不做会计处理
、
在2013年度会计报告报出时,冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目
答案：
10、【
单选题
】
在财政部门设立和使用的账户是（ ）｡
[1分]
、
预算外资金账户
、
财政部门零余额账户
、
预算单位零余额账户
、
国库单一账户
答案：
11、【
多选题
】
下列固定资产中,应计提折旧的固定资产有（ ）｡
[2分]
、
经营租赁方式租出的固定资产
、
季节性停用的固定资产
、
正在改扩建固定资产
、
融资租入的固定资产
答案：
12、【
多选题
】
甲公司采用成本模式计量的投资性房地产,2012年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为100万元｡2012年9月30日为租赁期开始日｡该写字楼原值为19 200万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧500万元,预计净残值为零,均采用直线法计提折旧｡每季度初支付租金,假定按季度确认收入,营业税率为5%｡2015年9月30日,租赁期届满时,收回仍然作为办公楼,当日达到自用状态｡甲公司2012年正确的会计是（ ）｡
[2分]
、
2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19 200万元
、
2012年9月30日转换日不确认损益
、
2012年第四季度确认租金收入为300万元
、
2012年第四季度计提折旧费用为80万元
答案：
13、【
多选题
】
按照我国企业会计准则的规定,企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有（ ）｡
[2分]
、
同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益
、
同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本
、
非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益
、
企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入
答案：
14、【
多选题
】
下列各项中,会引起该项金融资产账面价值增减变动的有（ ）｡
[2分]
、
交易性金融资产的公允价值上升
、
可供出售金融资产公允价值下降
、
若票面利率与实际利率相等,确认分期付息持有至到期投资利息
、
计提持有至到期投资减值准备
答案：
15、【
多选题
】
下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中,不正确的有（ ）｡
[2分]
、
购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化
、
购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化
、
借款费用是企业因借入资金所付出的代价,它包括借款利息､折价或者溢价的摊销､辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等｡
、
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化
答案：
16、【
多选题
】
在对产品质量保证确认预计负债时,需要注意的有（ ）｡
[2分]
、
如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大,应及时对预计比例进行调整
、
如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较小,不须对预计比例进行调整
、
如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额
、
已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产了,那么应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额
答案：
17、【
多选题
】
下列事项中,企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有（ ）｡
[2分]
、
甲公司销售一批商品给乙公司,乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款,取得了提货单,但甲公司尚未将商品移交乙公司
、
甲公司向乙公司销售一批商品,商品已经发出,乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求,立即根据合同有关条款与甲公司交涉,双方没有就此达成一致意见,甲公司也未采取任何补救措施
、
甲公司销售一批货物给乙公司,为保证到期收到货款,甲公司暂时保留该货物的法定所有权
、
甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品,甲公司承诺,如果售出商品在1个月内因质量问题不符合要求,乙公司可以要求退货,甲公司不能合理估计退货比例
答案：
18、【
多选题
】
甲公司2012年12月1日取得一项可供出售金融资产,成本为300万元,2012年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为290万元｡甲公司适用的所得税税率为25%｡以下叙述中正确的是（ ）｡
[2分]
、
2012年12月31日确认的递延所得税资产:
借:递延所得税资产 25 000
贷:所得税费用 25 000
、
2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为300万元
、
2012年12月31日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为10万元
、
2012年12月31日确认的递延所得税资产:
借:递延所得税资产 25 000
贷:资本公积——其他资本公积 25 000
答案：
19、【
多选题
】
甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括:(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2 000 000元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额1 000 000元;(3)甲公司为A公司提供银行借款担保,担保金额5 000 000元,甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳,很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3 000 000元｡甲公司在本年度财务会计报告中,对上述或有事项处理正确的有（ ）｡
[2分]
、
甲公司将诉讼过程中很可能获得的2 000 000元赔偿款确认为资产,并在会计报表附注中作了披露
、
甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2 000 000元赔偿款确认为资产,但在会计报表附注中作了披露
、
甲公司将因污染环境而很可能发生的1 000 000元赔偿款确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
、
甲公司未将因污染环境而很可能发生的1 000 000元赔偿款确认为负债,但在会计报表附注中作了披露
答案：
20、【
多选题
】
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成存货,并为该项存货计提了5万元存货跌价准备,期末编制合并财务报表时,母公司应抵销的项目和金额有（ ）｡
[2分]
、
存货——存货跌价准备——5万元
、
资产减值损失——5万元
、
营业收入——100万元
、
营业成本——80万元
答案：
21、【
判断题
】
如果将投资性房地产进行更新改造,应将投资性房地产的账面价值转入“在建工程”科目核算｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
22、【
判断题
】
投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价､公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算,并以权益法下长期股权投资的公允价值作为按照成本法核算的初始投资成本｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
23、【
判断题
】
本月增加的无形资产下月摊销,本月处置的无形资产不摊销｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
24、【
判断题
】
对于因企业合并形成的商誉,如果不存在减值迹象,则不用在每年年度终了进行减值测试｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
25、【
判断题
】
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日,按持有至到期投资的账面价值,借记“可供出售金融资产——成本”科目,按其公允价值,贷记“持有至到期投资——成本､利息调整､应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
26、【
判断题
】
甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款｡合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款｡此时,甲公司应确认销售电梯的收入｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
27、【
判断题
】
在准备长期持有的情况下,对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异,投资企业应确认相关的所得税影响｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
28、【
判断题
】
结算外币货币性项目时,将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用—汇兑差额”科目｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
29、【
判断题
】
资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益调整的事项,直接在“利润分配-未分配利润”科目核算｡（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
30、【
简答题】
A公司为一运输公司,经营国内､国际货物运输业务｡A公司发现其拥有的货轮出现了减值迹象,于是A公司于2012年12月31日对其进行减值测试｡相关资料如下:
(1)A公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算｡
(2)货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用15年,预计净残值率为3%｡2012年12月31日,货轮的账面原价为人民币40 000万元,货轮已使用10年,尚可使用5年,A公司拟继续经营使用货轮直至报废｡
(3)A公司将货轮专门用于国际货物运输｡由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为0,有关现金流量均发生在年末)如下表所示｡（图表缺失）
单位:万美元
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额｡
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定11%为人民币适用的折现率,确定13%为美元适用的折现率｡相关复利现值系数如下:
(P/F,11%,1)=0.9009;(P/F,13%,1)=0.885
(P/F,11%,2)=0.8116;(P/F,13%,2)=0.7831
(P/F,11%,3)=0.7312;(P/F,13%,3)=0.6931
(P/F,11%,4)=0.6587;(P/F,13%,4)=0.6133
(P/F,11%,5)=0.5935;(P/F,13%,5)=0.5428
(6)2012年12月31日的汇率为1美元=6.85人民币元｡甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年年末为1美元=6.70元人民币;第2年年末为1美元=6.75人民币元;第3年年末为1美元=6.80人民币元;第4年年末为1美元=6.90人民币元;第5年年末为1美元=6.60人民币元｡
要求:
(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量｡
(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额｡
(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录｡
(4)计算货轮2013年应计提的折旧,并编制相关会计分录｡
(答案中金额以万元表示)
[18分]
解析：
(1)第1年期望现金流量=500×30%+450×60%+210×10%=441(万美元)
第2年期望现金流量=510×30%+350×60%+190×10%=382(万美元)
第3年期望现金流量=460×30%+340×60%+140×10%=356(万美元)
第4年期望现金流量=440×30%+380×60%+140×10%=374(万美元)
第5年期望现金流量=450×30%+410×60%+160×10%=397(万美元)
(2)未来5年现金流量的现值=(441×0.885+382×0.7831+356×0.6931+374×0.6133+397×0.5428) ×6.85=9 460.114(万元),因无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额,所以可收回金额为9 460.114万元｡
(3)该货轮2012年12月31日的账面价值= 40 000-40 000×(1-3%)×10/15=14 133(万元)｡
应计提减值准备=14 133-9 460.114=4 672.89(万元)
借:资产减值损失 4 672.89
贷:固定资产减值准备 4 672.89
(4)2013年应计提折旧=9 460.114÷5=1 892.023(万元)
借:主营业务成本 1 892.023
贷:累计折旧 1 892.023
31、【
简答题】
2011年5月1日,甲公司从股票二级市场以每股15元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元)的价格购入乙公司发行的股票2 000 000股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,甲F公司将该股票划分为可供出售金融资产｡其他资料如下:
(1)2011年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400 000元｡
(2)2011年12月31日,该股票的市场价格为每股13元｡甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的｡
(3)2012年,乙公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处｡受此影响,乙公司股票的价格发生下挫｡至2012年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股6元｡
(4)2013年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股10元｡
假定2012年和2013年均未分派现金股利,不考虑其他因素的影响｡
要求:编制甲公司可供出售金融资产有关业务的会计分录｡
[12分]
解析：
(1)2011年5月1日购入股票:
借:可供出售金融资产——成本 29 600 000
应收股利 (2 000 000×0.2)400 000
贷:银行存款 30 000 000
(2)2011年5月确认现金股利:
借:银行存款 400 000
贷:应收股利 400 000
(3)2011年12月31日确认股票公允价值变动:
借:资本公积——其他资本公积 (29 600 000-2 000 000×13)3 600 000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 3 600 000
(4)2012年12月31日,确认股票投资的减值损失:
借:资产减值损失 (29 600 000-2 000 000×6)17 600 000
贷:资本公积——其他资本公积 3 600 000
可供出售金融资产——资产减值 14 000 000
(5)2013年12月31日确认股票价格上涨:
借:可供出售金融资产——资产减值 8 000 000
贷:资本公积——其他资本公积 (2 000 000×4)8 000 000
32、【
简答题】
甲股份有限公司2012年度实现净利润1 000 000元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积｡该公司所得税采用资产负债表债务法核算｡2012年底发现如下差错:
①2012年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6 000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用｡甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%｡
②2011年3月5日购入的一项专利权,价款20 000元,会计和税法规定的摊销期均为20年,但2012年未予摊销｡
③2011年 11月7日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300 000元,但销售成本 250 000元尚未结转,在计算2011年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本｡假定此项销售成本可计入2012年应纳税所得额｡
要求:编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响｡涉及应交税金的,应写出明细科目)｡
[10分]
解析：
会计差错更正的会计分录
①借:低值易耗品 6 000
贷:固定资产 6 000
借:累计折旧600
贷:管理费用 600
借:管理费用3 000
贷:低值易耗品 3 000
②借:管理费用 1 000
贷:累计摊销 1 000
③借:以前年度损益调整 250 000
贷:库存商品 250 000
借:应交税费——应交所得税 62 500
贷:以前年度损益调整 62 500
借:利润分配——未分配利润 187 500
贷:以前年度损益调整 187 500
借:盈余公积 18 750
贷:利润分配——未分配利润 18 750
33、【
简答题】
甲建筑企业签订了一项总金额为3 000 000元的固定造价合同,合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定｡工程已于2012年2月开工,预计2014年9月完工｡最初预计的工程总成本为2 700 000元,到2013年年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已为3 100 000元｡该建筑企业于2014年7月提前两个月完成了建造合同,工程质量优良,客户同意支付奖励款300 000元｡建造该工程的其他有关资料如表1-1所示｡
表1-1（图表缺失）
单位:元
要求:作出甲建筑公司2012年~2014年的会计处理｡
[15分]
解析：
2012年账务处理如下:
(1)登记实际发生的合同成本:
借:工程施工——合同成本 900 000
贷:原材料､应付职工薪酬､机械作业等 900 000
(2)登记已结算的合同价款:
借:应收账款 1 000 000
贷:工程结算 1 000 000
(3)登记实际收到的合同价款:
借:银行存款 900 000
贷:应收账款 900 000
(4)确认计量当年的合同收入和费用,并登记入账:
2012年的完工进度=900 000÷(900 000+1 800 000)×100%=33%
2012年确认的合同收入=3 000 000×33%= 1 000 000(元)
2012年确认的合同费用=(900 000+1 800 000)×33%=900 000(元)
2012年确认的合同毛利=1 000 000-900 000=100 000(元)
借:主营业务成本 900 000
工程施工——合同毛利 100 000
贷:主营业务收入 1 000 000
2013年的账务处理如下:
(1)登记实际发生的合同成本:
借:工程施工——合同成本 1 400 000
贷:原材料､应付职工薪副､机械作业等 1 400 000
(2)登记结算的合同价款:
借:应收账款 1 000 000
贷:工程结算 1 000 000
(3)登记实际收到的合同价款:
借:银行存款 900 000
贷:应收账款 900 000
(4)确认计量当年的合同收入和费用,并登记入账:
2013年的完工进度=2 300 000÷(2 300 000+800 000)×100%=74.19%
2013年确认的合同收入=3 000 000×2 300 000/(2 300 000+800 000)-100 000=1 225 806(元)
2013年确认的合同费用=(2 300 000+800 000)×2 300 000/(2 300 000+800 000)-900 000=1 400 000(元)
2013年确认的合同毛利=1 225 806-1 400 000=-174 194(元)
2013年确认的合同预计损失
=(2 300 000+800 000-3 000 000)×[1-2 300 000/(2 300 000+800 000)]
=25 806(元)
借:主营业务成本 1 400 000
贷:主营业务收入 1 225 806
工程施工——合同毛利 174 194
借:资产减值损失 25 806
贷:存货跌价准备 25 806
2014年的账务处理如下:
(1)登记实际发生的合同成本:
借:工程施工——合同成本 600 000
贷:原材料､应付职工薪酬､机械作业等 600 000
(2)登记结算的合同价款:
借:应收账款 1 300 000
贷:工程结算 1 300 000
(3)登记实际收到的合同价款:
借:银行存款 1 500 000
贷:应收账款 1 500 000
(4)确认计量当年的合同收入和费用,并登记入账:
2014年确认的合同收入
=(3 000 000+300 000)-(1 000 000+1 225 806)
= 1 074 194(元)
2014年确认的合同费用=2 900 000-900 000-1 400 000=600 000(元)
2014年确认的合同毛利=1 074 194-600 000=474 194(元)
借:主营业务成本 600 000
工程施工——合同毛利 474 194
贷:主营业务收入 1 074 194
借:存货跌价准备 25 806
贷:主营业务成本 25 806
借:工程结算 3 300 000
贷:工程施工——合同成本 2 900 000
——合同毛利 400 000
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