1、【
单选题
】
甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。
[1分]
、
1500
、
1580
、
1464
、
1400
答案：
2、【
单选题
】
国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。
[1分]
、
7800
、
6400
、
8000
、
1600
答案：
3、【
单选题
】
长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为( )万元。
[1分]
答案：
4、【
单选题
】
下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是( )。
[1分]
、
因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债
、
因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
、
重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
、
对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
答案：
5、【
单选题
】
甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2011年应计提折旧120万元，2012年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2013 年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。
[1分]
、
270
、
81
、
202.5
、
121.5
答案：
6、【
单选题
】
甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。
[1分]
、
1842.04
、
10000
、
7473
、
9157.96
答案：
7、【
单选题
】
甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为( )万元。
[1分]
答案：
8、【
单选题
】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为( )万元。
[1分]
答案：
9、【
单选题
】
下列各项中，不影响利润总额的是( )。
[1分]
、
出租机器设备取得的收益
、
出售可供出售金额资产结转的资本公积
、
处置固定资产产生的净收益
、
自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
答案：
10、【
单选题
】
关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是( )。
[1分]
、
当月增加的固定资产当月不计提折旧
、
企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算
、
符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化
、
固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益
答案：
11、【
单选题
】
甲企业以融资租赁方式租人一台A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费合计6万元。甲企业该项融资租入A设备的入账价值为( )万元。
[1分]
、
1911
、
1905
、
1900
、
1906
答案：
12、【
单选题
】
甲公司2014年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧200万元，2013年应计提折旧400万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2013年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额为( )万元。
[1分]
答案：
13、【
单选题
】
2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为200万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年利润总额的影响为( )万元。
[1分]
答案：
14、【
单选题
】
某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。
[1分]
、
42000
、
37400
、
37500
、
37800
答案：
15、【
单选题
】
2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是( )。
[1分]
、
2013年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元
、
2013年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元
、
2013年12月31日不产生暂时性差异
、
2013年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元
答案：
16、【
多选题
】
下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。
[2分]
、
存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用
、
存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提
、
债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备
、
非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
答案：
17、【
多选题
】
事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有( )。
[2分]
、
事业支出
、
零余额账户用款额度
、
存货
、
财政补助收入
答案：
18、【
多选题
】
甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得1 80万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有( )。
[2分]
、
确认营业外支出20万元和预计负债200万元
、
确认营业外支出和预计负债200万元
、
确认其他应收款1 80万元
、
不确认其他应收款
答案：
19、【
多选题
】
下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法中，正确的有( )。
[2分]
、
企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
、
若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧
、
若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值
、
若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法
答案：
20、【
多选题
】
下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。
[2分]
、
包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入
、
卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
、
与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
、
销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
答案：
21、【
多选题
】
下列各项中属于影响持有至到期投资摊余成 本的因素有( )。
[2分]
、
确认的减值准备
、
分期收回的本金
、
利息调整的累计摊销额
、
持有至到期投资公允价值变动
答案：
22、【
多选题
】
下列项目中，属于事业单位净资产的有( )。
[2分]
、
专用基金
、
财政补助结转
、
非财政补助结余分配
、
事业基金
答案：
23、【
多选题
】
下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有( )。
[2分]
、
或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债
、
对长期股权投资计提减值准备
、
对固定资产计提减值准备
、
将长期借款利息予以资本化
答案：
24、【
多选题
】
甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。
[2分]
、
甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产
、
甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产
、
甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
、
甲公司所持丙公司债券不需要重分类
答案：
25、【
判断题
】
企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。( )
[1,0.5分]
答案：
错误
26、【
判断题
】
将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。( )
[1,0.5分]
答案：
错误
27、【
判断题
】
对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并财务报表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产和负债的公允价值。( )
[1,0.5分]
答案：
错误
28、【
判断题
】
企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 ( )
[1,0.5分]
答案：
错误
29、【
判断题
】
企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。 ( )
[1,0.5分]
答案：
正确
30、【
判断题
】
在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。 ( )
[1,0.5分]
答案：
正确
31、【
判断题
】
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。 ( )
[1,0.5分]
答案：
错误
32、【
判断题
】
采用权益法核算的长期股权投资，投资企业在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。 ( )
[1,0.5分]
答案：
错误
33、【
判断题
】
交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。( )
[1,0.5分]
答案：
错误
34、【
简答题】
甲公司2011年至2013年无形资产业务有关的资料如下： (1)2011年1月1日以分期付款方式从乙公司购买一项管理用无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款1400万元，于2011年1月1日支付200万元，其余款项从2011年12月31日至2013年12月31日每年年末支付400万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕； (2)该无形资产有效使用年限为10年，预计年残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与产品生产无关； (3)2013年1月1 日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将2011年1月1日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项400万元由丙公司负责偿还。 2013年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项600万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 (4)已知：(P/A，6%，3)=2．6730；按年确认无形资产的摊销和未确认以融资费用的摊销，不考虑其他因素。 要求： (1)计算该项无形资产入账价值； (2)编制甲公司2011年有关会计分录； (3)编制甲公司2012年有关会计分录； (4)编制甲公司2013年1月5日转让无形资产的相关会计分录。
[12分]
解析：
1.该项无形资产入账价值=200+400×2.6730=1269.20(万元)。
2.2011年1月1日
借：无形资产1269.20
未确认融资费用130.80
贷：长期应付款1200
银行存款200
2011年12月31日
借：长期应付款400
贷：银行存款400
借：管理费用126.92
贷：累计摊销126.92
借：财务费用64.15
贷：未确认融资费用64.15
[(1200-130.80)×6%]
3.借：长期应付款400
贷：银行存款400
借：管理费用126.92
贷：累计摊销126.92
借：财务费用44
贷：未确认融资费用44
{[(1200-400)-(130.80-64.15)]×6%}
4.2013年1月5日，长期应付款余额=1200-400-400=400(万元)，未确认融资费用余额=130.80-64.15-44=22.65(万元)，累计摊销余额=126.92×2=253.84(万元)。
借：长期应付款400
银行存款600
营业外支出38.01
累计摊销253.84
贷：无形资产1269.20
未确认融资费用22.65
35、【
简答题】
2010年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： (1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。 (2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。 (3)2011年，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2011年发生的支出均符合资本化条件。 (4)2012年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。 (5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。 (6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。 (7)其他资料： ①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。 ②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。 ③假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。 ④假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。 要求： (1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。 (2)编制2011年和2012年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。 (3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。
[18分]
解析：
1.2010年
借：研发支出—费用化支出700
贷：原材料200
应付职工薪酬500
借：应付职工薪酬500
贷：银行存款500
借：管理费用700
贷：研发支出—费用化支出700
2.2011年
借：研发支出—资本化支出1000
贷：原材料430累计折旧100
应付职工薪酬470
借：应付职工薪酬470
贷：银行存款4702012年
借：无形资产1000
贷：研发支出—资本化支出1000
借：生产成本(制造费用)200(1000/5)
贷：要计摊销200
减值测试前无形资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)
应计提的减值准备金额=800-720=80(万元)
借：资产减值损失80
贷：无形资产减值准备80
3.①2010年年末
2010年无暂时性差异，应交所得税=(10000-700×50%)× 25%=2412.5(万元)，所得税费用为2412.5万元。
会计分录：
借：所得税费用2412.5
贷：应交税费—应交所得税2412.5
②2011年年末
无形资产的账面价值为1000万元，计税基础=1000×150%=1500(万元)，可抵扣暂时性差异为500万元(1500-1000)，但不确认递延所得税资产。
应纳税所得额为10000万元
应交所得税=10000×25%=2500(万元)所得税费用为2500万元
会计分录：
借：所得税费用2500
贷：应交税费—应交所得税2500
③2012年年末
计提减值准备后无形资产的账面价值为720万元，计税基础=(1000-1000÷5)×150%=1200(万元)，暂时性差异为480万元，其中400万元(1200-800)不确认递延所得税资产，计提减值准备的80万元产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产。
应确认的递延所得税资产=80×25%=20(万元)
应纳税所得额=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(万元)
应交所得税=9980×25%=2495(万元)所得税费用=2495-20=2475(万元)会计分录：
借：所得税费用2475
递延所得税资产20
贷：应交税费—应交所得税2495
④2013年年末
无形资产的账面价值=720-720/4=540(万元)
计税基础：(1000-1000÷5×2)×1 50%=900(万元)
暂时性差异=900-540=360(万元)，其中300万元不确认递延所得税资产。
注：300万元是假设不计提减值时无形资产账面价值和计税基础的差额，不计提减值时无形资产账面价值=1000-1000÷5×2=600(万元)，计税基础=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(万元)，形成可抵扣暂时性差异=900-600=300(万元)
递延所得税资产余额=(360-300)× 25%=15(万元)
递延所得税资产本期贷方发生额=20-15=5(万元)
应纳税所得额=10000-(1000×1 50%÷5-720÷4)=9880(万元)
应交所得税=9880×25%=2470(万元)所得税费用=2470+5=2475(万元)
会计分录：
借：所得税费用2475
贷：应交税费—应交所得税2470
递延所得税资产
36、【
简答题】
长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，201 3年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。 (2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预 计负债400万元，营业外支出400万元。 (3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。 (4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。 (5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。 (6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。 (7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。 (8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。 (9)假定不考虑其他因素的影响。要求： (1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。
[15分]
解析：
1.事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。
2.①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收
入、结转营业成本等。
正确的会计处理：确认发出商品150万元。
②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。
正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。
③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。
正确的会计处理：确认专项储备500万元。
④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。
正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。
⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。
正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80 × 25%=20(万元)。
⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。
3.长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)(250-150)-事项(2)(50-20)-事项(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。
37、【
简答题】
甲公司2012年至2015年的有关交易或事项如下： (1)2012年1月1日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30亩土地使用权，换取开发区一宗60亩土地使用权。 置换时，市区土地使用权的原价为1000万元，累计摊销200万元，公允价值为4800万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。2012年1月3日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。 上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。 (2)2012年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19465万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下： ①2012年3月10日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于2014年9月30日前完工；合同总价款为25300万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4000万元，2014年3月31日前累计付款金额应达到工程总价款的95%，其余款项于2014年9月30日支付。 ②2012年4月1日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款4000万元。假定闲置借款并无取得任何收益。 (3)2015年1月1日，甲公司与戊公司签订土地使用权转让协议，将2012年置换取得尚未使用的开发区内15亩土地转让给戊公司，转让价款为1500万元。当日，甲公司收到转让价款1500万元，并办理了土地使用权人变更手续。 (4)其他相关资料如下： ①假定土地使用权置换交易具有商业实质。 ②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。 ③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。 ④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。 要求： (1)编制甲公司换人开发区土地使用权的相关会计分录。 (2)编制甲公司2012年发行公司债券及期末计提债券利息的会计分录。 (3)编制甲公司转让剩余15亩土地使用权的相关会计分录。
[10分]
解析：
1.借：无形资产4800
累计摊销200
贷：无形资产1000
营业外收入4000
2.①发行债券
借：银行存款19465
应付债券—利息调整535
贷：应付债券—面值20000
②计提利息
2012年利息费用=19465×6%=1 167.9(万元)，其中资本化利息=1167.9 × 9/12=875.93(万元)，费用化利息=1 167.9-875.93=291.97(万元)，应付利息=20000×5%=1000(万元)。
借：在建工程875.93
财务费用291.97
贷：应付利息1000
应付债券—利息调整167.9(3)
转让土地使用权部分的原价=4800÷60×15=1200(万元)：
至转让时土地使用权已摊销金额=1200÷50×3=72(万元)。
借：银行存款1500
累计摊销72
贷：无形资产1200
营业外收入372
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