2014年中级会计职称《中级会计实务》第十四收入章单元测试-在线考试系统

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2014年中级会计职称《中级会计实务》第十四收入章单元测试

1、【判断题】
合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表“预收款项”项目反映。（） [1分]

答案： 正确

3、【简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2012年发生如下业务：
（1）2012年10月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购入甲公司10件A产品，每件销售价格为300万元。甲公司已于当日收到乙公司货款并开具增值税专用发票。该产品已于当日发出，每件销售成本为160万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按每台360万元价格购回全部该产品。
（2）2012年12月19日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为6500万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，丙公司预付货款的30%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。2012年12月31日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3600万元。至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
（3）甲公司与丁公司签订以旧换新业务合同，2012年12月20日按照合同向丁公司销售B产品10台，单价为350万元，单位销售成本为230万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为50万元（不考虑增值税），款项均已收付。
（4）2012年12月20日，甲公司与戊公司签订协议，受托代销其商品一批。根据代销协议，甲公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为4200万元，实际成本为2600万元。当日戊公司已经运出商品。12月31日，甲公司开出代销清单，列明该批商品已全部售出，款项已收付。
（5）2012年12月10日，销售一批商品给辛公司，增值税专用发票上注明售价为800万元，实际成本为300万元，甲公司已确认收入，货款尚未收到。货到后辛公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
（6）2012年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以4000万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为6000万元，截止2012年12月31日已计提折旧3000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。当日甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回：租赁开始日为2013年1月1日，租期为3年，租金总额为300万元，每年年末支付。
要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。 [20分]

解析：
（1）2012年10月1日
借：发出商品 1600
贷：库存商品 1600
借：银行存款 3510
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 510
其他应付款 3000
回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。
2012年10月、11月和12月均做会计分录：
借：财务费用 100
贷：其他应付款 100
（2）2012年12月19日
借：银行存款 1950
贷：预收账款 1950
安装调试构成销售合同的重要组成部分，在安装检验完毕前，甲公司不可以确认收入。
（3）2012年12月20
借：银行存款 3595
原材料 500
贷：主营业务收入 3500
应交税费——应交增值税（销项税额） 595
借：主营业务成本 2300
贷：库存商品 2300
（4）2012年12月20日
借：受托代销商品 2600
贷：受托代销商品款 2600
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 714
贷：应付账款 714
2012年12月31日
借：银行存款 4914
贷：应付账款 4200
应交税费——应交增值税（销项税额） 714
借：受托代销商品款 2600
贷：受托代销商品 2600
借：应付账款 4914
贷：银行存款 4494
其他业务收入 420（4200×10%）
（5）2012年12月10日
借：应收账款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
2012年12月12日
借：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
贷：应收账款 93.6
（6）售后租回形成经营租赁，售价4000万元大于账面价值3000万元，小于公允价值5000万元，应确认售价和账面价值的差额计入当期损益。
借：固定资产清理 3000
累计折旧 3000
贷：固定资产 6000
借：银行存款 4000
贷：固定资产清理 3000
营业外收入 1000
【难易程度】难

4、【简答题】
2010年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为14400万元，建造期限2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款720万元，但未能与乙公司达成一致意见。
2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2400万元。2011年度，甲公司实际发生成本8580万元，年底预计完成合同尚需发生成本1620万元。
2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本16260万元。
假定：
（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；
（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
要求：计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） [15分]

解析：
（1）2010年完工进度=6000/（6000+9000）错100%=40%，2010年应确认的合同收入=14400错40%=5760（万元），2010年应确认的合同费用=（6000+9000）错40%=6000（万元），2010年应确认的合同毛利=5760-6000=-240（万元），2010年年末应确认的合同预计损失=（15000-14400）错（1-40%）=360（万元）。
会计分录为：
借：主营业务成本　 6000
贷：主营业务收入　　 5760
工程施工——合同毛利　　 240
借：资产减值损失　　　 360
贷：存货跌价准备　　　360
（2）2011年完工进度=（6000+8580）/（6000+8580+1620）×100%=90%，2011年应确认的合同收入=（14400+2400）×90%-5760=9360（万元），2011年应确认的合同费用=（6000+8580+1620）×90%-6000=8580（万元），2011年应确认的合同毛利=9360-8580=780（万元）。
借：主营业务成本　　　　8580
工程施工——合同毛利　　 780
贷：主营业务收入　　　 9360
（3）2012年工程完工，应转回计提的存货跌价准备，2012年应确认的合同收入=（14400+2400）-5760-9360=1680（万元），2012年应确认的合同费用=16260-6000-8580=1680（万元），2012年应确认的合同毛利=1680-1680=0。
借：主营业务成本　　　　1680
贷：主营业务收入　　　 1680
借：存货跌价准备　　 360
贷：主营业务成本　　 360
【难易程度】中

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