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2014年中级会计职称《中级会计实务》第九章金融资产课后练习题
1、【 单选题
下列金融资产中,在活跃的交易市场中没有报价的是()。 [1分]
交易性金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售金融资产
答案:
2、【 单选题
下列有关金融资产重分类的说法中,不正确的是()。 [1分]
交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能与其他三类金融资产进行重分类
持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项
持有至到期投资符合条件时可以重分类为可供出售金融资产
答案:
3、【 单选题
2011年10月2日,甲公司支付510万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利15万元,另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为()万元。 [1分]
510
500
495
530
答案:
4、【 单选题
2011年10月8日,甲公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)购入乙公司的股权投资,另发生交易费用10万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该项交易性金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素,则2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益为()万元。 [1分]
300
290
250
240
答案:
5、【 单选题
甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股,每股市价5.9元,另支付相关交易费用2万元,甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日,甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日,甲公司以每股5.50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报,则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为()万元。 [1分]
-48
60
72
-36
答案:
6、【 单选题
甲公司2011年1月1日购入面值为100万元,票面年利率为4%的A债券;取得时支付价款108万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日,A债券的公允价值为106万元(不含利息);2012年1月5日,收到A债券2011年度的利息4万元;2012年3月20日,甲公司出售A债券售价为110万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为()万元。 [1分]
12
9.5
16
13.5
答案:
7、【 单选题
2010年10月12日,甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股,支付价款800万元,另支付相关交易费用16万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日,乙公司股票市场价格为每股9.4元。2011年2月18日,甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。  2011年3月20日,甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售,在支付相关交易费用24万元后,实际取得款项1176万元。假定不考虑其他因素,则该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额为()万元。 [1分]
260
400
276
416
答案:
8、【 单选题
甲公司2010年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日,该项股权投资的公允价值为2105万元(不包含应收股利)。2011年2月8日,甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为()万元。 [1分]
0
-10
60
310
答案:
9、【 单选题
2011年1月1日,甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张,另支付交易费用8万元。该债券系乙公司于2009年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为5年,票面年利率为7%,利息按单利计算,每年1月5日支付上年度的利息。甲公司拟持有该债券至到期,将其作为持有至到期投资核算。则甲公司购入乙公司债券的初始入账价值为()万元。 [1分]
990
998
1000
1068
答案:
10、【 单选题
某增值税一般纳税人企业对外赊销商品一批,售价10000元(不含增值税),商业折扣为6%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。企业销售商品时代垫运杂费700元,则应收账款的入账价值为()元。 [1分]
10764
11700
11698
12400
答案:
11、【 多选题
企业的金融资产按其自身业务特点和风险管理要求,应分类为()。 [2分]
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售金融资产
答案:
12、【 多选题
下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中,正确的有()。 [2分]
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业取得的拟近期内出售的股票投资应划分为交易性金融资产
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定
答案:
13、【 多选题
下列各项中,不属于取得金融资产时发生的交易费用的有()。 [2分]
融资费用
内部管理成本
支付给代理机构的手续费
债券的折价
答案:
14、【 多选题
下列有关金融资产后续计量的说法中,正确的有()。 [2分]
交易性金融资产应当按照公允价值计量
持有至到期投资,应当采用实际利率法,按摊余成本计量
贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按摊余成本计量
可供出售金融资产,应当按照公允价值计量
答案:
15、【 多选题
下列有关金融资产相关利得或损失的说法中,正确的有()。 [2分]
资产负债表日,交易性金融资产应按公允价值计量,公允价值变动的金额应计入当期损益
资产负债表日,交易性金融资产应按公允价值计量,公允价值变动的金额应计入所有者权益
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益
除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,应当直接计入所有者权益
答案:
16、【 多选题
下列各项中,影响持有至到期投资摊余成本的有()。 [2分]
已计提的减值准备
分期收回的本金
利息调整的累计摊销额
到期一次还本付息债券确认的票面利息
答案:
17、【 多选题
关于金融资产的初始计量,下列说法中正确的有()。 [2分]
交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入投资收益
可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额
贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额,相关交易费用计入财务费用
持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额
答案:
18、【 多选题
下列有关金融资产减值的说法中,正确的有()。 [2分]
可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量,不计提减值准备
交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量,不计提减值准备
可供出售金融资产发生减值时,应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失
可供出售金融资产发生减值时,原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出
答案:
19、【 多选题
下列有关金融资产减值的说法中,不正确的有()。 [2分]
持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后,资产负债表日不再确认利息收入
持有至到期投资减值准备转回后,其账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
对单项金额重大的金融资产,可以单独进行减值测试,也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
外币金融资产发生减值的,预计未来现金流量现值应先按外币确定,在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映的金额
答案:
20、【 多选题
甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款1500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元),另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年4月8日,甲公司收到上述现金股利20万元。2010年12月31日,乙公司股票每股市价为16元。2011年12月31日,乙公司股票每股市价跌至15元,甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2012年12月31日,乙公司股票继续下跌,每股市价跌至9.5元。甲公司的下列会计处理中,正确的有()。 [2分]
2010年4月8日收到现金股利时确认投资收益20万元
2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积95万元
2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积115万元
2011年12月31日确认资本公积——其他资本公积-100万元
答案:
21、【 多选题
长江公司为提高闲置资金的使用效率,2010年3月15日购买B上市公司(以下简称B公司)的股票,从而持有其0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中,长江公司未能在B公司的董事会中派有代表,且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2010年6月15日,长江公司又从二级市场购入C公司股票100万股,长江公司取得C公司股票后,对C公司不具有控制、共同控制或重大影响。长江公司管理层拟随时出售C公司股票。则下列相关说法中,正确的有()。 [2分]
长江公司应将取得的B上市公司的限售股确认为交易性金融资产
长江公司应将取得的B上市公司的限售股确认为可供出售金融资产
长江公司应将取得的C公司股票确认为交易性金融资产
长江公司因持有B公司和C公司股票取得的现金股利应计入当期损益
答案:
22、【 多选题
表明金融资产发生减值的客观证据,包括()。 [2分]
发行方或债务人发生严重财务困难
债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易
债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步
答案:
23、【 多选题
下列交易事项中,应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的有()。 [2分]
资产负债表日,可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额
确认的可供出售金融资产减值损失
权益法核算下的长期股权投资,被投资单位除净损益以外其他权益变动中投资企业按其持股比例应享有的份额
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额
答案:
24、【 多选题
下列交易事项中,应计入当期损益的有()。 [2分]
取得交易性金融资产发生的相关交易费用
取得可供出售金融资产发生的相关交易费用
发行权益性证券支付的证券发行费用
企业合并中发生的初始直接费用
答案:
25、【 多选题
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2014年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日,该债券的公允价值为1030万元。2011年12月31日,该债券的公允价值为1020万元。2012年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项1015.5万元存入银行。则甲公司该项债券投资相关的会计处理中,正确的有()。 [2分]
2010年1月1日可供出售金融资产的入账价值为1036.30万元
2010年1月1日应确认应收利息50万元
2010年12月31日应确认投资收益41.45万元
2010年12月31日该可供出售金融资产的摊余成本为1027.75万元
答案:
26、【 判断题
企业金融资产的分类一经确定,不得随意变更。() [1分]
答案: 正确
27、【 判断题
如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价,则企业不能将其划分为持有至到期投资。() [1分]
答案: 正确
28、【 判断题
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的,应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。() [1分]
答案: 正确
29、【 判断题
已单项确认减值损失的金融资产,应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。() [1分]
答案: 错误
30、【 判断题
可供出售权益工具投资发生的减值损失,以后期间不得转回。() [1分]
答案: 错误
31、【 判断题
资产负债表日,持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。() [1分]
答案: 错误
32、【 判断题
对于要求采用实际利率法摊余成本进行后续计量的金融资产或金融负债,如果有客观证据表明该金融资产或金融负债按实际利率计算的各期利息收入或利息费用与名义利率计算的相差很小,也可以采用名义利率摊余成本进行后续计量。() [1分]
答案: 正确
33、【 判断题
企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。() [1分]
答案: 正确
34、【 判断题
交易性金融资产,资产负债表日应按公允价值进行计量,公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。() [1分]
答案: 错误
35、【 判断题
金融企业按当前市场条件发放的贷款,应按发放贷款的本金作为贷款的初始确认金额,同时将相关的交易费用计入投资收益。() [1分]
答案: 错误
36、【 判断题
可供出售债券投资,期末应按摊余成本进行后续计量。() [1分]
答案: 错误
37、【 判断题
应收账款计提减值损失时,应借记“管理费用”,贷记“坏账准备”科目。() [1分]
答案: 错误
38、【 简答题
甲公司2010年1月1日购入面值为200万元,年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元。2010年12月31日,A债券的公允价值为212万元(不含利息)。2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息8万元。2011年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。不考虑其他因素。
要求:(1)编制与上述经济业务相关的会计分录;
(2)计算2011年4月20日甲公司出售A债券时应确认的处置损益。(答案中的金额单位用万元表示) [15分]
解析:
(1)2010年1月1日
借:交易性金融资产——成本200
应收利息8
投资收益1
贷:银行存款209
2010年1月5日
借:银行存款8
贷:应收利息8
2010年12月31日
借:交易性金融资产——公允价值变动12
贷:公允价值变动损益12
借:应收利息8
贷:投资收益8
2011年1月5日
借:银行存款8
贷:应收利息8
2011年4月20日
借:银行存款216
贷:交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益4
借:公允价值变动损益12
贷:投资收益12
(2)2011年4月20日甲公司出售A债券应确认的处置损益=出售取得价款-出售时的账面价值=216-212=4(万元)。
提示:将公允价值变动损益结转至投资收益影响处置时计入投资收益的金额,但不影响处置时的损益总额。
39、【 简答题
2010年3月2日,甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股,支付价款960万元,另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告发放的现金股利20万元。2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股5元,甲公司预计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市场价格将持续下跌。2012年12月31日,股票市场有所好转,乙公司股票的市场价格为每股6元。2013年3月20日,甲公司以每股8元的价格将其对外出售,出售时发生相关税费5万元,扣除相关税费后取得的净价款为955万元。假定不考虑其他因素的影响。
要求:(1)编制上述相关经济业务的会计分录;
(2)计算甲公司因该项可供出售金融资产累计应确认的损益金额。(答案中的金额单位用万元表示,可供出售金融资产科目要求明细到二级科目) [15分]
解析:
(1)2010年3月2日
借:可供出售金融资产——成本963
贷:银行存款963
2010年3月20日
借:应收股利20
贷:投资收益20
2010年4月15日
借:银行存款20
贷:应收股利20
2010年12月31日
借:可供出售金融资产——公允价值变动117
贷:资本公积——其他资本公积117
2011年12月31日
借:资产减值损失363
资本公积——其他资本公积117
贷:可供出售金融资产——减值准备480
2012年12月31日
借:可供出售金融资产——减值准备120
贷:资本公积——其他资本公积120
2013年3月20日
借:银行存款955
可供出售金融资产——减值准备360
贷:可供出售金融资产——成本963
——公允价值变动117
投资收益235
借:资本公积——其他资本公积120
贷:投资收益120
(2)甲公司因该项可供出售金融资产累计应确认的损益金额=20-363+235+120=12(万元)或甲公司因该项可供出售金融资产累计应确认的损益金额=现金流入-现金流出=955+20-963=12(万元)。
40、【 简答题
A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2008年1月1日发行的债券,该债券期限为5年、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为994.73万元,另支付相关交易费用18万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为5%。假定按年计提利息,利息以单利计算。不考虑其他因素。
要求:编制A公司2010年1月2日至2013年1月1日与该项债券投资有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数) [15分]
解析:
(1)2010年1月2日
借:持有至到期投资——成本1000
应收利息40(1000×4%)
贷:银行存款1012.73
持有至到期投资——利息调整27.27
(2)2010年1月5日
借:银行存款40
贷:应收利息40
(3)2010年12月31日
应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(994.73-40+18)×5%=48.64(万元),“持有至到期投资——利息调整”科目借方摊销额=48.64-1000×4%=8.64(万元)。
借:应收利息40
持有至到期投资——利息调整8.64
贷:投资收益48.64
(4)2011年1月5日
借:银行存款40
贷:应收利息40
(5)2011年12月31日
应确认的投资收益=(994.73-40+18+8.64)×5%=49.07(万元),“持有至到期投资——利息调整”科目借方摊销额=49.07-1000×4%=9.07(万元)。
借:应收利息40
持有至到期投资——利息调整9.07
贷:投资收益49.07
(6)2012年1月5日
借:银行存款40
贷:应收利息40
(7)2012年12月31日
“持有至到期投资——利息调整”科目借方摊销额=27.27-8.64-9.07=9.56(万元),应确认的投资收益=40+9.56=49.56(万元)。
借:应收利息40
持有至到期投资——利息调整9.56
贷:投资收益49.56
注意:持有至到期投资到期时“持有至到期投资——利息调整”科目的余额应为0,所以为避免出现尾差的情况,最后一期采用倒挤的方法计算“持有至到期投资——利息调整”摊销额和应确认的投资收益金额。
(8)2013年1月1日
借:银行存款1040
贷:持有至到期投资——成本1000
应收利息40
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