2012年全国中级会计专业技术资格考试&《经济法》全真模拟预测试卷(三)-在线考试系统

1、【多选题】
根据《企业所得税法》的规定,关于无形资产说法不正确的有（）｡ [2分]

、税法中无形资产不包含商誉

、自创商誉可以计算摊销费用扣除

、外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除

、无形资产的摊销年限不得低于10年

答案：

2、【多选题】
下列关于企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有（）｡ [2分]

、居民企业一般在实际经营管理地纳税

、居民企业一般在登记注册地纳税

、非居民企业在中国境内设立机构､场所的,以机构､场所所在地为纳税地点

、在中国境内未设立机构､场所的,或者虽设立机构､场所但取得的所得与其所设机构､场所没有实际联系的非居民企业,以扣缴义务人所在地为纳税地点

答案：

3、【多选题】
根据外汇管理的有关规定,对逃汇行为的处罚措施有（）｡ [2分]

、警告

、强制收兑

、罚款

、刑事责任

答案：

4、【多选题】
下列行为中,属于不正当竞争行为的有（）｡ [2分]

、销售明知是假冒注册商标的商品的

、利用广告对商品的性能作引人误解的虚假宣传

、经营者在销售或者购买商品时,账目显示给中间人支付过佣金

、以利诱的手段获取权利人的商业秘密

答案：

5、【多选题】
根据有关规定,违反国家投资建设项目管理的行为包括（）｡ [2分]

、截留､挪用国家建设资金的行为

、基建工程完成后,不进行竣工决算或不纳入的固定资产账目核算,擅自使用

、违反规定超概算投资的行为

、虚列投资完成额的行为

答案：

6、【判断题】
对于各类调控行为和规制行为,接受调控或规制的市场主体,可以选择是否接受或遵从,其行为可简称为“对策行为”｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

7、【判断题】
公司合并时,合并各方的债权､债务,应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

8、【判断题】
有限合伙人退伙后,对基于其退伙前的原因发生的本合伙企业债务,以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

9、【判断题】
中外合作经营企业的合作合同约定外国合作者先行回收投资,并且投资已经回收完毕的,合作企业期限届满外国合作者增加投资的,可以向审查批准机关申请延长合作期限｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

10、【判断题】
根据规定,在上市公司收购中,收购人持有的被收购的上市公司的股票,在收购行为完成后的12个月内不得转让｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

11、【判断题】
对可撤销合同,具有撤销权的当事人如果自合同签订之日起1年内没有行使撤销权,撤销权消灭｡（） [1,0.5分]

答案： 错误

12、【判断题】
同一财产法定登记的抵押权与质权并存时,抵押权人优先于质权人受偿｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

13、【判断题】
纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,如果分别核算不同税率应税消费品的销售额､销售数量的,应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税｡（） [1,0.5分]

答案： 错误

14、【判断题】
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息,属于资本弱化行为,不得在计算应纳税所得额时扣除｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

15、【判断题】
商业贿赂的行贿主体是经营者｡商业贿赂的受贿主体是行贿主体交易相对人中能够影响交易决策的个人｡（） [1,0.5分]

答案： 正确

16、【简答题】
2010年2月,某外国公司(以下简称A公司)与我国一家有限责任公司(以下简称B公司)初步达成股权并购协议,拟将B公司改组为中外合资经营企业(以下简称C公司)｡协议要点如下:
(1)B公司的注册资本由现在的600万美元,增至1 000万美元,增加的出资全部由A公司认购｡其中现金出资300万美元,以机器设备作价100万美元｡
(2)C公司的投资总额为2 000万美元｡
(3)在申请外商投资企业营业执照时,先缴付40万美元的新增注册资本｡
(4)B公司原有50万元人民币的应收债权和100万元人民币的未到期银行贷款,均由C公司承继｡
2010年3月,B公司召开董事会讨论并购协议｡B公司全体13名董事都出席了会议,有8名董事表示反对,有5名董事表示赞成,表示赞成的5名董事提议召开临时股东会审议｡在临时股东会上,由于代表40%表决权的股东表示反对,没有通过该并购协议｡
要求:根据以上材料并结合法律规定,回答以下问题:
(1)C公司是否可以享受外商投资企业待遇?说明理由｡
(2)C公司的投资总额是否符合规定?说明理由｡
(3)C公司的首期出资比例是否符合规定?说明理由｡
(4)B公司原有的债权和债务均由C公司承继是否符合规定?说明理由｡
(5)B公司的5名董事是否可以提议召开临时股东会?说明理由｡
(6)B公司临时股东会没有通过该并购协议是否符合规定?说明理由｡ [10分]

解析：
(1)C公司可以享受外商投资企业待遇｡根据规定,外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例高于25%的,该企业享受外商投资企业待遇｡本题中,外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例为40%[(300+100)÷1 000]｡
(2)C公司的投资总额符合规定｡根据规定,外国投资者股权并购的,除国家另有规定外,注册资本在500万美元以上至1 200万美元的,投资总额不得超过注册资本的2.5倍｡本题中,投资总额为注册资本的2倍｡
(3)①C公司新增注册资本的缴纳期限符合规定｡根据规定,外国投资者认购境内公司增资,有限责任公司和以发起方式设立的境内股份有限公司的股东应当在公司申请外商投资企业营业执照时缴付不低于20%的新增注册资本｡本题中,新增注册资本为人民币200万美元,申请外商投资企业营业执照时,缴付人民币40万美元,为新增注册资本的20%｡
②以机器设备作价的出资缴纳期限不符合规定｡根据规定,外国投资者并购境内企业设立外商投资企业,如果外国投资者出资比例低于企业注册资本25%的,投资者以实物､工业产权等出资的,应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清｡本题中为营业执照颁发后1年内缴清,不符合法律规定｡
(4)B公司原有的债权和债务均由C公司承继符合规定｡根据规定,外国投资者股权并购的,并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权和债务｡
(5)B公司的5名董事可以提议召开临时股东会｡根据规定,有限责任公司代表1/10以上表决权的股东､1/3以上的董事､监事会或者不设监事会的公司的监事可以提议召开临时股东会｡本题中,5名董事占全体董事1/3以上｡
(6)临时股东会没有通过该并购协议符合规定｡根据规定,有限责任公司股东会会议作出修改公司章程､增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并､分立､解散或者变更公司形式的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过｡本题中,由于代表40%表决权的股东表示反对,表示赞成的股东最多为60%,该比例小于2/3｡

17、【简答题】
2011年1月15日,甲公司通过协议方式收购股票上市的乙公司3.5%的股份｡同日,甲公司的关联企业丙公司和丁公司分别持有乙公司股份的1.3%和1.2%｡此后,甲公司通过证券交易所的证券交易继续收购乙公司的股份,直至1月28日,甲公司才向中国证监会､证券交易所提交书面报告并作出公告,公告其所持乙公司股份比例超过5%｡此时,甲､丙､丁三家共持有乙公司的股份数已达到11%｡
要求:根据以上情况并结合相关法律规定,分析回答下列问题:
(1)按照《证券法》的规定,在1月15日后,甲公司继续收购的行为是否合法?说明理由｡
(2)假如甲公司持有乙公司股份比例超过30%后继续收购,并向乙公司的股东发出收购要约｡在要约有效期内,乙公司被其担保公司A公司诉至人民法院,那么甲公司能否撤回其收购要约?说明理由｡
(3)假如甲公司以乙公司被起诉为由,对乙公司的股东B公司持有的股票以要约中规定价格的70%压价收购,这种做法是否正确?说明理由｡ [5分]

解析：
(1)甲公司继续收购的行为不合法｡根据《证券法》的规定,投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日报告并公告,在上述期限内,在该期限内不得再行买卖该上市公司的股票｡本题中,甲及其关联企业丙和丁属于一致行动人,其拥有的权益应当合并计算｡在1月15日,甲及其关联企业丙公司和丁公司持有的股份已达到6%｡
(2)甲公司不得撤回其收购要约｡根据《证券法》的规定,在收购要约确定的承诺期限内,收购人不得撤销其收购要约｡
(3)甲公司压价收购的做法不正确｡根据《证券法》的规定,收购要约提出的各项收购条件,适用于被收购公司的所有股东｡

18、【简答题】
甲公司与乙信用社签订了一份借款合同｡合同约定:甲公司向乙信用社贷款人民币500万元,借款期限为3年,借款用途为技术改造｡甲公司按照信用社的要求提供保证担保,保证人为当地县政府｡乙信用社为了控制风险,将利息75万元预先在本金中扣除｡
要求:根据以上事实及相关法律的规定,回答下列问题:
(1)如果借款合同没有采用书面形式是否合法?并说明理由｡
(2)该合同的担保是否合法?并说明理由｡
(3)乙信用社将利息预先在本金中扣除是否合法?并说明理由｡
(4)假如当事人双方没有在合同中约定利息的支付期限,应当怎么处理?并说明理由｡ [5分]

解析：
(1)借款合同没有采用书面形式不合法｡根据《合同法》规定,借款合同采用书面形式,但自然人之间借款另有约定的除外｡本案例中当事人之间的借款不是自然人之间的借款,因此应当采用书面形式｡
(2)该合同的担保不合法｡根据《担保法》的规定,除了在经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织进行转贷的情况下,国家机关不能做保证人｡
(3)将利息预先在本金中扣除不合法｡根据《合同法》规定,借款的利息不得预先在本金扣除｡利息预先在本金中扣除的,应当按照实际借款数额返还借款并计算利息｡
(4)如果当事人没有约定利息支付期限,当事人可以协议补充;不能达成补充协议时,借款期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付;借款期间在1年以上的,应当在每届满1年时支付,剩余期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付｡本题中,本合同的借款期间为3年,应当在每届满1年时支付｡

19、【简答题】
某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2010年度应纳税所得额为1130.8万元,已累计预缴企业所得税179.5万元,应补缴企业所得税103.2万元｡在对该企业纳税申报表进行审核时,税务机关发现如下问题:
(1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支59万元;
(2)缴纳的房产税､城镇土地使用税､车船税､印花税等税金74万元已在管理费用中列支,但在计算应纳税所得额时又重复扣除;
(3)将违法经营罚款25万元､税收滞纳金0.3万元列入营业外支出中,在计算应纳税所得额时予以扣除;
(4)2010年6月1日以经营租赁方式租入1台机器设备,合同约定租赁期10个月,租赁费15万元,该企业未分期摊销这笔租赁费,而是一次性列入2010年度管理费用中扣除;
(5)从境外取得税后利润24万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%),未补缴企业所得税｡
要求:根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)“三项经费”的税前扣除比例是如何规定的?
(2)该企业将机器设备租赁费一次性扣除是否正确?说明理由｡
(3)计算该企业2010年度境内､境外所得应补缴的所得税税额｡ [5分]

解析：
(1)①企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除｡②企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除｡③除国务院财政､税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除｡
(2)该企业将机器设备租赁费一次性扣除不正确｡根据规定,企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除｡
(3)①境内所得的应纳所得税税额=[1130.8+59+74+25+0.3+(15÷10)×3]×25%=323.4(万元)
②境外所得应补缴的所得税税额=24÷(1-20%)×(25%-20%)=1.5(万元)
③应补缴的所得税税额=323.4-179.5+1.5=145.4(万元)