1、【
判断题
】
狭义的可行性研究专指在实施广义可行性研究过程中，与编制相关研究报告相联系的有关工作。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
2、【
判断题
】
如果上市公司最近1个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本，则该上市公司的股票交易将被交易所“特别处理”，股票名称将改为原股票名前加“ST”。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
3、【
判断题
】
预算委员会或财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。（ ）
[1,0.5分]
答案：
错误
4、【
判断题
】
金融租赁公司介于金融机构与企业之间，它也属于金融机构。（ ）
[1,0.5分]
答案：
正确
5、【
简答题】
某企业2011年计划全年的A种材料的需求量为1800公斤，材料单价为20元，预计一次采购费用为50元，单位材料的年持有成本为材料进价成本的10%，单位材料缺货损失为4元，交货时间为10天。一年按360天计算。交货期内的材料需要量及其概率分布如下表所示：
交货期内的材料需要量及其概率分布表
要求：
（1）计算材料的经济订货批量；
（2）计算达到经济订货批量时相关的最低总成本（不含保险储备成本）；
（3）计算全年最佳订货次数；
（4）计算该材料含有保险储备量的再订货点。（建立保险储备时，最小增量为10公斤）
[5分]
解析：
（3）全年最佳订货次数=1800/300=6（次）。
（4）①不设置保险储备量，则再订货点（即交货期内的材料供应量）=交货期×日平均需求量=10×5=50（公斤），当交货期内的材料需要量小于等于50公斤时，不会发生缺货，只有当交货期内的材料需要量大于50公斤时，才会发生缺货。
缺货量的期望值=（60-50）×0.2+（70-50）×0.04+（80-50）×0.01=3.1（公斤）
与保险储备量相关的总成本=全年持有成本+全年缺货损失=0×20×10%+6×3.1×4=74.4（元）
②设置10公斤的保险储备量，则再订货点（即交货期内的材料供应量）=交货期×日平均需求量+保险储备量=10×5+10=60（公斤），当交货期内的材料需要量小于等于60公斤时，不会发生缺货，只有当交货期内的材料需要量大于60公斤时，才会发生缺货。
缺货量的期望值=（70-60）×0.04+（80-60）×0.01=0.6（公斤）
与保险储备量相关的总成本=全年持有成本+全年缺货损失=10×20×10%+6×0.6×4=34.4（元）
③设置20公斤的保险储备量，则再订货点（即交货期内的材料供应量）=交货期×日平均需求量+保险储备量=10×5+20=70（公斤），当交货期内的材料需要量小于等于70公斤时，不会发生缺货，只有当交货期内的材料需要量大于70公斤时，才会发生缺货。
缺货量的期望值=（80-70）×0.01=0.1（公斤）
与保险储备量相关的总成本=全年持有成本+全年缺货损失=20×20×10%+6×0.1×4=42.4（元）
④设置30公斤的保险储备量，则再订货点（即交货期内的材料供应量）=交货期×日平均需求量+保险储备量=10×5+30=80（公斤），当交货期内的材料需要量小于等于80公斤时，不会发生缺货，只有当交货期内的材料需要量大于80公斤时，才会发生缺货。
缺货量的期望值=0
与保险储备量相关的总成本=全年持有成本+全年缺货损失=30×20×10%+6×0×4=60（元）
当保险储备量为10公斤时，与保险储备量相关的总成本最低，所以可以确定保险储备量为10公斤，或者说应确定以60公斤为再订货点。
6、【
简答题】
已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：
（1）A方案的资料如下：
项目原始投资1000万元（均为自有资金），其中：固定资产投资750万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。
该项目建设期为2年，运营期为10年。除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。
固定资产的寿命期为10年，按直线法计提折旧，期满有50万元的净残值；无形资产投资从投产年份起分10年按直线法摊销完毕；流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后，每年发生的相关营业收入为900万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费200万元，职工薪酬9 0万元，其他费用80万元。企业适用的增值税税率为17％，城建税税率7％，教育费附加率3％。该企业不交纳营业税和消费税。
该企业全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25％，设定折现率10％。
（2）B方案的净现金流量为：NCF0=-500万元，NCF1～6=300万元。
要求：
（1）计算A方案的投产后各年的经营成本；
（2）计算A方案的投产后各年不包括财务费用的总成本；
（3）计算A方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加；
（4）计算A方案的投产后各年的息税前利润；
（5）计算A方案的各年所得税后净现金流量；
（6）计算A方案的净现值；
（7）利用方案重复法比较两方案的优劣；
（8）利用最短计算期法比较两方案的优劣。
[5分]
解析：
（1）A方案投产后各年的经营成本=200+90+80=370（万元）
（2）折旧=（750-50）/10=70（万元）
摊销=150/10=15（万元）
投产后各年不包括财务费用的总成本=370+70+15=455（万元）
（3）A方案投产后各年应交增值税=（900-200）×17％=119（万元）
营业税金及附加=119×（3％+7％）=11.9（万元）
（4）A方案投产后各年的息税前利润=900-455-11.9=433.1（万元）
（5）A方案的各年所得税后净现金流量
NCF0=-900万元
NCF1=0
NCF2=-100万元
NCF3～11=433.1×（1-25％）+70+15=409.83（万元）
NCF12=409.83+150=559.83（万元）
（6）A方案的净现值=409.83×［（P/A，10%，12）-（P/A，10%，2）］+150×（P/F，10%，12）-100×（P/F，10%，2）-900=409.83×（6.8137-1.7355）+150×0.3186-100×0.8264-900=1146.35（万元）
（7）利用方案重复法比较两方案的优劣：
B方案的净现值=300×（P/A，10%，6）-500=300×4.3553-500=806.59（万元）
B方案调整后净现值=806.59+806.59×（P/F，10%，6）=1261.91（万元）
A方案调整后净现值=1146.35（万元）
B方案调整后净现值大，因此方案B好。
（8）利用最短计算期法比较两方案的优劣：
B方案调整后净现值=806.59（万元）
A方案调整后净现值=［1146.35/（P/A，10%，12）］×（P/A，10%，6）=732.74（万元）
因此方案B好。
7、【
简答题】
某大型商场，为增值税一般纳税人，经销的商品适用增值税税率为17%。企业所得税实行查账征收方式，适用所得税税率为25%。假定每销售200元（含税价，下同）的商品其成本120元（含税价），购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：
方案1：商品7折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）；
方案2：购物满100元，赠送30元的商品（成本18元，含税价）；
方案3：对购物满100元消费者返还30元现金。
假定企业单笔销售了200元的商品，请对该商场以上三种让利促销活动进行税收筹划。（不考虑城市维护建设税和教育费附加）
[13分]
解析：方案1：这种方式下，企业销售价格200元的商品由于折扣销售只收取140元，所以销售收入为140元（含税价），其成本为120元（含税价）。
增值税情况：
应纳增值税额=140/(1+17%)×17%-120/(1+17%)×17%=20.34-17.44=2.90（元）
企业所得税情况：
销售利润=140/（1+17%）-120/（1+17%）=17.09（元）
应纳企业所得税=17.09×25%=4.27（元）
税后净利润=17.09-4.27=12.82（元）
方案2：购物满100元，赠送30元商品。
根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。其纳税及盈利情况如下：
增值税情况：
应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-120/（1+17%）×17%=29.06-17.44=11.62（元）
按照增值税暂行条例规定，赠送60元商品应该视同销售，其增值税的计算如下：
应纳增值税额=60/（1+17%）×17%-36/（1+17%）×17%=8.72-5.23=3.49（元）
合计应纳增值税=11.62+3.49=15.11（元）
个人所得税情况：
根据个人所得税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客60元，商场赠送的价值60元的商品为不含个人所得税额的金额，该税额应由商场承担。
商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税=60/（1-20%）×20%=15（元）
企业所得税情况：
赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除，因此：
企业利润总额=200/（1+17%）-120/（1+17%）-36/（1+17%）-15=22.61（元）
应纳所得税额=［200/（1+17%）-120/（1+17%）］×25%=68.38×25%=17.10（元）
税后净利润=22.61-17.10=5.51（元）
方案3：购物满100元，返还现金30元。
在这种方式下，返还的现金属于赠送行为，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。为保证让顾客得到60元的实惠，商场赠送的60元现金应不含个人所得税，是税后净收益，该税额应由商场承担。因此，和方案2一样，赠送现金的商场在缴纳增值税和企业所得税的同时还需为消费者代扣个人所得税。
增值税：
应纳增值税税额=200/（1+17%）×17%-120/（1+17%）×17%=11.62（元）
个人所得税：
应代顾客缴纳个人所得税15元（计算方法同方案2）
企业所得税：
企业利润总额=（200-120）/（1+17%）-60-15=-6.62（元）
应纳所得税额=（200-120）/（1+17%）×25%=17.09（元）
税后利润=-6.62-17.09=-23.71（元）
从以上计算可以得出各方案综合税收负担比较如下表所示：
各方案税收负担综合比较表
单位：元
从以上分析可以看出，顾客购买价值200元的商品，商家同样是让利60元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。第一种方案最优，第二种方案次之，第三种方案，即采取返还现金方式销售的方案最不可取。
8、【
简答题】
已知：某公司2010年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元，借款额要求是50万的整数倍。
要求：根据上述资料，计算该4公司月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入；
（2）经营性现金流出；
（3）现金余缺；
（4）应向银行借款的最低金额；
（5）4月末应收账款余额。
[5分]
解析：
（1）经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800（万元）
（2）经营性现金流出=（8000×70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+40000×10%+1900=29900（万元）
（3）现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020（万元）
（4）2020+100=2120
由于必须是50万的整数倍，所以应向银行借款的最低金额为2150万元。
（5）4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100（万元）
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
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