初级会计实务考试模拟试题

1、【判断题】
会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿发生错误或者隔页、缺号、跳行的，不得对会计账簿进行更正，只能重新更换会计账簿。（） [1,0.5分]

答案： 错误

2、【判断题】
某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42 400，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为
2 544元。（） [1,0.5分]

答案： 错误

3、【判断题】
在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（） [1,0.5分]

答案： 错误

4、【判断题】
商业折扣和现金折扣均使得企业的营业收入减少。（） [1,0.5分]

答案： 错误

5、【判断题】
企业以盈余公积弥补亏损，会引起企业的留存收益总额的变动。（） [1,0.5分]

答案： 错误

6、【简答题】
A公司采用计划成本法进行材料日常核算。2008年12月1日，原材料账户借方余额600万元，材料成本差异账户借方余额4万元。12月份发生下列经济业务：
（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款1 378万元，增值税234.26万元，另支付运杂费2万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为1 400万元。
（2）采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为
1 000万元。
（3）本月发出材料计划成本为1 600万元，全部用于生产产品。
要求：[1].根据上述资料编制会计分录。（应交税费要求写明细科目，分录中的金额单位为万元） [2].计算结存材料的实际成本。 [5分]

解析：
[1].编制会计分录
（1）
借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　 1 380
应交税费—应交增值税（进项税额）　　 234.26
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 614.26
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　1 400
借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　20
贷：材料成本差异　　　　　　　　　　　　　 20
（2）月末暂估入账
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　1 000
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　1 000
（3）材料成本差异率＝（4－20）÷（600＋1 400）×100%＝－0.8%
发出材料应负担的材料成本差异＝1 600×（—0.8%）＝－12.8（万元）
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　1 600
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　1 600
借：材料成本差异　　　　　　　　　12.8
贷：生产成本　　　　　　　　　　　　12.8

[2].计算结存材料的实际成本结存材料的实际成本＝（600＋1 400－1 600）＋（4－20＋12.8）＝396.8（万元）。

7、【简答题】
甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1）2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。
（2）2008年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2008年度，乙公司实现净利润2 000 000元。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0．10元（属于投资后产生）。
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利（不考虑相关税费）
（6）2009年度，乙公司发生亏损200 000元。
（7）2010年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。
要求：根据上述业务（1）—（7），编制甲公司相关会计分录。 [10分]

解析：
（1） 2008年1月7日购入股票成本为：
1 000 000×（8-0．20）＋10 000=7 810 000（元）
应收股利=1 000 000×0．2=200 000（元）
借：长期股权投资——乙公司　　　　　　7 810 000
应收股利 200 000
贷：银行存款 8 010 000
（2） 2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利：
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利：
甲公司应分得股利1 000 000×0．10=100 000（元）
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。
（7）2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100 000×10=1 000 000（元）
转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000（元）
借：银行存款　　　1 000 000
贷：长期股权投资——乙公司 781 000
投资收益 219 000

8、【简答题】
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表（简表）资料如下:
资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司　　 20×8年1月1日　　　　金额单位：万元

资产	年初余额	负债和所有者权益	年初余额
货币资金	1 602	短期借款	1 000
交易性金融资产	0	应付账款	420
应收票据	120	应付票据	200
应收账款	796	预收款项	300
预付款项	0.8	应付职工薪酬	20
存货	1 840	应交税费	48
长期股权投资	2 400	应付利息	200
固定资产	7 210	长期借款	5 040
在建工程	500	实收资本	8 000
无形资产	1 020	盈余公积	480
长期待摊费用	250	未分配利润	30.8
资产总计	15 738.8	负债和所有者权益总计	15 738.8

于20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：
（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为150万元，增值税额为25.5万元。材料已验收入库。
（2）以银行存款购入公允价值为500万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为500万元。
（3）计算并确认短期借款利息25万元。
（4）计算并确认坏账准备40万元。
（5）计提行政管理部门用固定资产折旧100万元；摊销管理用无形资产成本50万元。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为325万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款300万元，其余款项尚未结清。
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资75万元，在建工程人员工资25万元。
（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息100万元（该长期借款按年分次付息）。
（9）确认对联营企业的长期投资收益250万元。
（10）计算并确认应交城市维护建设税15万元（教育费附加略）。
（11）转销无法支付的应付账款150万元。
（12）本年度实现利润总额270万元，所得税费用和应交所得税均为90万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积18万元。
要求：
（1）编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
（2）填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表（简表）。
资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司　　 20×8年12月31日　　　　金额单位：万元

资产	年末余额	负债和所有者权益	年末余额
货币资金		短期借款
交易性金融资产		应付账款
应收票据		应付票据
应收账款		预收款项
预付款项		应付职工薪酬
存货		应交税费
长期股权投资		应付利息
固定资产		长期借款
在建工程		实收资本
无形资产		盈余公积
长期待摊费用		未分配利润
资产总计		负债和所有者权益总计

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。 [10分]

解析：
（1）①借：原材料 150
应交税费－应交增值税（进项税额） 25.5
贷：应付票据 175.5
②借：交易性金融资产 500
贷：银行存款 500
③借：财务费用 25
贷：应付利息 25
④借：资产减值损失 40
贷：坏账准备 40
⑤借：管理费用 150
贷：累计折旧 100
累计摊销 50
⑥借：预收账款　 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 325
贷：库存商品　 325
⑦借：管理费用 75
在建工程 25
贷：应付职工薪酬 100
⑧借：在建工程 100
贷：应付利息 100
⑨借：长期股权投资 250
贷：投资收益 250
⑩借：营业税金及附加 15
贷：应交税费——应交城市维护建设税 15
（11）借：应付账款 150
贷：营业外收入 150
（12）借：所得税费用 90
贷：应交税费——应交所得税 90
借：利润分配－未分配利润 18
贷：盈余公积　　　　　 18
（注：结转损益后的本年利润是270，净利润是180）
（2）资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司　　 20×8年12月31日　　　　金额单位：万元

资产	年末余额	负债和所有者权益	年末余额
货币资金	1 102（1 602－500）	短期借款	1 000
交易性金融资产	500（0+500）	应付账款	270（420－150）
应收票据	120	应付票据	375.5（200+175.5）
应收账款	1 041（796－40+285）	预收款项	0（300－300）
预付款项	0.8	应付职工薪酬	120（20+100）
存货	1 665（1 840+150－325）	应交税费	212.5（48－25.5+85+1590）
长期股权投资	2 650（2 400+250）	应付利息	325（200+100+25）
固定资产	7 110（7 210－100）	长期借款	5 040
在建工程	625（500+25+100）	实收资本	8 000
无形资产	970（1 020－50）	盈余公积	498（480+18）
长期待摊费用	250	未分配利润	192.8（30.8－25－40－150+500－325－75+250－15+150－90－18）
资产总计	16 033.8	负债和所有者权益总计	16 033.8

9、【简答题】
某产品单位成本资料如下：

项目	计划	实际
材料消耗数量（公斤）	20	22
材料单价（元/公斤）	40	36
工资费用	160	160
单位生产所耗工时	10	8

要求：计算
（1）材料消耗数量变动对单位成本的影响。
（2）材料价格变动对单位成本的影响。
（3）材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响。
（4）单位产品所耗工时变动对单位成本的影响。
（5）每小时工资成本变动对单位成本的影响。
（6）单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响。 [5分]

解析：
（1）材料消耗数量变动对单位成本的影响=（22-20）×40=80（元）
（2）材料价格变动对单位成本的影响=22×（36-40）=-88（元）
（3）材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响=80-88=-8（元）
（4）每小时计划工资成本=160/10=16（元）；
每小时实际工资成本=160/8=20（元）；
单位产品所耗工时变动对单位成本的影响=（8-10）×16=-32（元）
（5）每小时工资成本变动对单位成本的影响=8×（20-16）=32（元）
（6）单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响=-32+32=0（元）

10、【简答题】
甲建筑公司于2007年7月1日与客户签订了一项建筑合同，合同规定，项目期为2年，合同总收入为200万元。客户分两次等额付款，第一次是在项目开始时支付，第二次是在项目结束时支付。估计总成本为180万元（假定均为工程人员的薪酬）。假定成本估计十分准确。合同收入也很可能收回，该公司按照已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（按时间比例）确定该项劳务的完工程度。其他有关资料如下：
（1）2007年7月1日，甲公司预收乙公司支付的项目款100万元存入银行。
（2）2007年甲公司为该项目实际发生劳务成本45万元。
（3）至2008年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本135万元。
要求：
（1）计算甲公司2007年、2008年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2007年、2008年该项目确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2007年收到项目款、发生劳务成本、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，不考虑相关税费） [5分]

解析：
（1）2007年项目的完工程度=6/24=25%
（提供劳务的总时间为24个月，本年度共提供劳务6个月）
2008年项目的完工程度=18/24=75%
（2）2007年
应该确认的收入=200×25%-0=50（万元）
应该确认的费用=180×25%-0=45（万元）
2008年
应该确认的收入=200×75%-50=100（万元）
应该确认的费用=180×75%-45=90（万元）
（3）2007年项目开始预收账款时
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
发生劳务成本时
借：劳务成本 45
贷：应付职工薪酬 45
确认收入时
借：预收账款 50
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 45
贷：劳务成本 45

11、【简答题】
某企业经批准从20×7年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10 000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于20×7年1月1日开始建设，到20×8年6月底完工交付使用。债券到期后归还本金。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 [5分]

解析：
（1）20×7年1月1日发行债券：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　1 000 000
贷：应付债券――面值　　　　　　1 000 000
（2）20×7年6月30日、20×7年12月31日和20×8年6月30日计提利息的分录相同：
借：在建工程　　　　　　　　　　 30 000（1 000 000×6%/2）
贷：应付利息　　　　　　　 30 000
（3）20×7年7月1日，20×8年1月1日和20×8年7月1日支付利息：
借：应付利息　　　　　　　　 30 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　30 000
（4）20×8年12月31日、20×9年6月30日和20×9年12月31日计提利息：
借：财务费用　　　　　　　　　 30 000
贷：应付利息　　　　　　　　 30 000
（5）20×9年1月1日，20×9年7月1日和2×10年1月1日支付利息：
借：应付利息　　　　　　　　 30 000
贷：银行存款　　　　　　　　　30 000
（6）2×10年1月1日支付本金：
借：应付债券――面值　　　　　　1 000 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 000 000