1、【
判断题
】
对长期股权投资的减值处理应当借记“资产减值损失”科目;贷记“长期股权投资减值准备”科目,该长期股权投资减值损失可以在以后会计期间转回。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
2、【
判断题
】
企业按规定在计提坏账准备时,应该设置坏账准备科目,同时增加管理费用的金额。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
3、【
判断题
】
资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积——其他资本公积。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
4、【
判断题
】
企业已经确认销售商品收入发生销售折让时,应冲减当月的销售商品收入,不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
5、【
判断题
】
企业将生产的电梯销售给某一客户,并负责电梯的安装工作,企业发出商品的时候应确认该电梯的销售收入。( )
[1,0.5分]
答案:
错误
6、【
简答题】
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月31日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)编制甲企业上述业务(1)-(5)的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
[5分]
解析:
①借:应收账款 1 053
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
②借:坏账准备 40
贷:应收账款 40
③借:银行存款 500
贷:应收账款 500
④借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
⑤借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)
坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)
则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)
借:资产减值损失 61.5
贷:坏账准备 61.5
7、【
简答题】
甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
(6)20×8年度,乙公司发生净亏损2000万元。
(7)20×9年12月31日,乙公司经营状况持续恶化,甲公司对乙公司的投资进行了减值测试,测试表明其可收回金额为4500万元。
(8)2×10年1月4日,甲上市公司出售所持有的乙公司5%的表决权,共取得价款1040万元(不考虑相关税费)。
要求:根据上述资料(1)-(8)编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
[7分]
解析:
(1)
借:长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)
应收股利 145(580×0.25)
贷:银行存款 4647(580×8+7)
注意:因为企业享有的份额为4500(18000×25%),但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
(2)借:银行存款 145
贷:应收股利 145
(3)借:长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)
贷:投资收益 750
(4)借:应收股利 116(0.2×580)
贷:长期股权投资——损益调整 116
(5)借:银行存款 116
贷:应收股利 116
(6)借:投资收益500
贷:长期股权投资——损益调整500
(7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元),可收回金额为4500万元,发生减值=4636-4500=136(万元),会计处理是:
借:资产减值损失136
贷:长期股权投资减值准备136
(8)借:银行存款 1040
长期股权投资减值准备 27.2(136/5)
贷:长期股权投资——成本 900.4(4502/5)
——损益调整 26.8[(750-116-500)/5]
投资收益 140
8、【
简答题】
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元,所得税35万元,营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:A公司 2008年度 单位:万元
项 目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
|
减:营业成本 |
|
营业税金及附加 |
|
销售费用 |
|
管理费用 |
|
财务费用 |
|
资产减值损失 |
|
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
|
投资收益(损失以“-”号填列) |
|
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
|
加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
其中:非流动资产处置损失 |
|
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
|
减:所得税费用 |
|
四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
|
五、每股收益: |
|
(一)基本每股收益 |
|
(二)稀释每股收益 |
|
[8分]
解析:(1)
① 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
② 借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③ 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
④ 借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
⑤ 借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
⑥ 借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
⑦ 借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
⑧ 借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷:银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——应交所得税 53.75
⑾ 借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司 2008年度 单位:万元
项 目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
720 |
减:营业成本 |
378 |
营业税金及附加 |
0 |
销售费用 |
20 |
管理费用 |
90 |
财务费用 |
4 |
资产减值损失 |
13 |
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) |
|
投资收益(损失以“—”号填列) |
|
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
二、营业利润(亏损以“—”号填列) |
215 |
加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
其中:非流动资产处置损失 |
|
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) |
215 |
减:所得税费用 |
53.75 |
四、净利润(净亏损以“—”号填列) |
161.25 |
9、【
简答题】
大华公司外购一台生产用设备,与该设备有关的业务如下:
(1)20×7年12月30日,大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元,增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。
(2)20×7年12月31日,设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计无残值。
(3)20×8年12月31日,对该设备进行减值测试,其可收回金额为525 000元,计提减值后原预计使用年限不变。
(4)20×9年12月31日,大华公司因产品更新换代的需要,将该设备出售,售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。
(5)假定固定资产按年计提折旧。
要求:
(1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。
(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。
(金额单位以元表示)
[5分]
解析:
(1)购入设备:
借:固定资产 656 750
贷:银行存款 656 750(550 000+93 500+13 250)
(2)20×8年度计提折旧的会计分录:
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)
借:制造费用 131 350
贷:累计折旧 131 350
(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金额为525 000元,因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)
借:资产减值损失 400
贷:固定资产减值准备 400
(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录:
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借:制造费用 131 250
贷:累计折旧 131 250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用
=600 000-(656 750-131 350-400-131250)-20 000=186 250(元)
①借:固定资产清理 393 750
累计折旧 262 600
固定资产减值准备 400
贷:固定资产 656 750
②借:固定资产清理 20 000
贷:银行存款 20 000
③借:银行存款 600 000
贷:固定资产清理 600 000
借:固定资产清理 186 250
贷:营业外收入 186 250
10、【
简答题】
资料:某工业企业设有一个基本生产车间,生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下:
(1)领用原材料11000元。其中直接用于产品生产8000元,用作基本生产车间机物料3000元。
(2)应付职工薪酬9120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6840元,车间管理人员薪酬2280元。
(3)计提生产用固定资产折旧费6000元。
(4)用银行存款支付生产车间设备修理费用4000元。
该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配,其机器工时为:甲产品900小时,乙产品1100小时。
要求:
(1)根据资料(1)—(4)编制各项费用发生的会计分录。
(2)计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。
(3)编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。(金额单位以元表示)
[5分]
解析:
(1)
①借:生产成本 8000
制造费用 3000
贷:原材料 11000
②借:生产成本 6840
制造费用 2280
贷:应付职工薪酬 9120
③借:制造费用 6000
贷:累计折旧 6000
④借:管理费用4000
贷:银行存款4000
(2)制造费用合计=3000+2280+6000=11280(元)
制造费用分配率=11280/(900+1100)=5.64
甲产品应分配制造费用=900×5.64=5076(元)
乙产品应分配制造费用=1100×5.64=6204(元)
(3)借:生产成本——甲产品 5076
——乙产品 6204
贷:制造费用 11280
11、【
简答题】
20×1年1月10日,政府拨付甲公司450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。20×1年2月1日,A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元,使用寿命为10年。20×8年2月1日,甲企业以120万元出售了这台设备。
要求:编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元)
[5分]
解析:
(1)收到拨款时
借:银行存款 450
贷:递延收益 450
(2)购入设备时
借:固定资产 360
贷:银行存款 360
(3)从20×1年3月1日起在该固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益
借:研发支出 3
贷:累计折旧 3
借:递延收益 3.75(450÷10÷12)
贷:营业外收入 3.75
(4)出售设备时
借:固定资产清理 108
累计折旧 252(360/10×7)
贷:固定资产 360
借:银行存款 120
贷:固定资产清理 108
营业外收入 12
借:递延收益 135
贷:营业外收入 135
(固定资产使用了7年,已经分配的递延收益为45×7=315万元,出售时剩余的递延收益为135万元)
12、【
简答题】
甲公司存货包括“库存商品——甲产品”和“原材料——A材料”,其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。该种原材料是用于加工甲产品的,库存商品直接是对外销售的,目前甲产品未签订销售合同。2008年1月份的相关资料如下:
(1)2008年1月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下:
1月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本105元,材料已验收入库。
1月5日,发出A材料80千克。
1月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本110元,材料已验收入库。
1月10日,发出A材料30千克。
(2)2008年1月31日甲产品库存2000件,每件成本为155元。
(3)2008年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元,可以加工为甲产品100件,继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件,1月31日甲产品的预计售价为160元/件,预计销售费用为10元/件。
要求:
(1) 根据资料(1)计算A材料1月31日结存成本及结存数量。(计算结果出现小数的均保留两位小数)
(2) 根据资料(1)和(3)判断A材料是否减值,如果发生减值计算计提的跌价准备金额,并作计提跌价准备的会计处理。
(3)根据资料(3)判断甲产品是否减值,如果发生减值计算计提的跌价准备金额,并作计提跌价准备的会计处理。
说明:在考试中,看题目条件,若条件没有相关的说明的话,以下两种处理均是正确的:
第一种:先计算发出存货的成本,最后确定期末存货成本;
第二种:先计算期末存货的成本,最后确定发出存货成本。
[5分]
解析:
(1)采用月末一次加权平均法计算,则A材料的单位成本为(100错100+50错105+80错110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),本年结存A材料的成本为(100+50+80-80-30)错104.57=12 548.4(元),因此本年发出A材料的成本为100错100+50错105+80错110-12 548.4=11 501.6(元)
(2)判断:A材料是用于生产甲产品的,结存120千克可用于生产甲产品100件,结存A材料的可变现净值=(160-10-55) ×100=9500(元)。
月末结存A材料的成本为12 548.4元,高于可变现净值9 500元,因此A材料发生减值。
应计提存货跌价准备的金额=12 548.4—9 500=3048.4(元)
会计处理:
借:资产减值损失 3048.4
贷:存货跌价准备 3048.4
(3)判断:因为甲产品的可变现净值=甲产品的预计售价160-预计销售费用10=150(元/件),低于甲产品的成本=材料成本100+预计加工费55=155(元),所以甲产品减值了。
甲产品的可变现净值=160-10=150(元/件)
甲产品的成本=155(元/件)
甲产品应计提的跌价准备金额=(155-150)×2000=10000(元)
会计处理:
借:资产减值损失 10000
贷:存货跌价准备 10000