全国2013年4月高等教育自学考试税法试题-在线考试系统

1、【简答题】
简述税法解释的方法。 [4分]

解析：
税法解释的方法和一般的法律解释方法并无二致，即主要有文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等。在税法领域，行政机关的强势地位，使得税法解释时必须特别强调对纳税人权利的重视，形式上表现为对税收法定主义的严格遵循。因此，充分运用文义解释法从严解释税法成为最主要的解释方法。 1、所谓文义解释法，又称字义解释或字面解释，是从法律规范条文所使用的字、词、句的含义出发确定法律规范的真实含义的方法。法律条文由文字词句所构成，要想确定法律的意义，须先了解所用词句，确定其词句的意义，因此法律解释必须由文义解释人手，其中文字的含义是文义解释的基础，语法规则是文义解释的基本规则。 2、文义解释法是税法解释最基本的方法，在税法解释方法中处于主导地位，它是文义解释原则在税法解释方法中的具体体现，侧重于解释活动操作的技术和规则，其研究的主要内容为如何对税法条文进行逐字逐句的解释。 3、在对税法具体规定的法律含义进行解释时，应当明确区分其是固有概念还是借用概念。 4、文义解释法并不是税法的唯一解释万法，而且有时文义解释往往难于确定法律条文的真正意义，而且文义解释可能未必能够揭示法律条文的真实内涵，必须结合其他解释方法。

2、【简答题】
简述税权的特征。 [4分]

解析：
税权作为一个特定的税法范畴，具有以下特征：（1）专属性这是税权在主体方面的特征。税权是国家税收关系在法律上的表现。国家是税收关系中唯一的征税主体。因此，税权的权力主体总是国家，国家作为权力主体具有唯一性和统一性。（2）法定性税权是法定权利，为国家的宪法和法律所设定。在现代世界各国，政府是否拥有税权必须通过宪法或右关法律作出严格规定。（3）优益性税权不同于公民和市场主体的一般经济权利，它体现国家和全体人民的意志，涉及国家和全社会的利益。（4）公示性这是税权某项具体内容发生变更时表现出的特征。由于税权的义务主体十分广泛，税权的某项内容的变更涉及众多纳税人的利益。（5）不可处分性税权是政府的一种经济职权。税收机关有权实施税权，但无权对它作任意处分。

3、【简答题】
简述提起税务行政诉讼应当符合的条件。 [4分]

解析：
（1）原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织。（2）有明确的被告。（3）有具体的诉讼请求和事实根据。（4）属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。

4、【简答题】
试述税收法定原则包含的具体内容。 [12分]

解析：
税收法定原则，又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法中一项十分重要的基本原则，已为当代各国所公认，其基本精神在各国宪法或税法综合学者的不同观点，税收法定原则的内容分为三个方面：（1）课税要素法定原则所谓课税要素法定原则，它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。这项原则最重要的一点是法律与行政法规的关系问题。（2）课税要素明确原则所谓课税要素明确原则，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。（3）程序合法原则所谓程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。

5、【简答题】
案例：某汽车修理店（增值税一般纳税人），2010年某月发生下列业务：
（1）实现收入35万元（不含税）；
（2）购进各种修理用零部件15万元（依法取得增值税专用发票）；
（3）支付工人工资5万元；
（4）上期未抵扣税款2万元。
问题：根据以上资料，说明该修理店上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本月应纳增值税额的计算式。 [10分]

解析：
我国对一般纳税人均采用国际上通行的（购进）扣税法，在计算纳税人的应纳增值税税额时，可以按照税法规定的范围凭进货发票注明的税额，从当期的销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额（即进项税额）。其计算公式为：
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额本题中，工资和上月末抵扣税款应在税前扣除。故应纳税额为35-5-2-15=13万元，13万元再乘以17%的增值税率即为应纳增值税额。

6、【简答题】
案例：某私营企业高级技师2011年2月取得收入如下：
（1）基本工资2600元；
（2）加班费420元；
（3）综合奖1200元；
（4）省级政府颁发的科技奖金1000元；
（5）转让个人发明专利，获得收入50000元；
（6）到期国债利息1000元。
该技师的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。
问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。
附：
个人所得税税率表
题46表（工资、薪金所得适用）

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过500元的部分	5	0
2	超过500-2000元的部分	10	25
3	超过2000-5000元的部分	15	125

[10分]

解析：
基本工资、加班费、资金属于薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（全月工资、薪金收入- 2000元）×适用税率一速算扣除数工资应纳税额= (4220- 2000) ×l5%-125=208（元）省级政府颁发的科技奖金以及国债利息属于免税优惠项目，免征个人所得税。转让个人发明专利所得属于特许权使用费，收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
转让个人发明专利所得应纳税额=特许权使用费×（1-20%）×20%=8000元。