1、【
单选题
】
下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是
[1分]
、
内部审计是注册会计师审计的基础
、
政府审计是独立性最强的一种审计
、
注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
、
财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的
答案：
2、【
单选题
】
会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过
[1分]
答案：
3、【
单选题
】
下列选项中，违反“权利和义务”认定的是
[1分]
、
将已发生的销售业务不登记入账
、
将未曾发生的销售入账
、
未将已质押的存货披露
、
长期待摊费用的摊销期限不恰当
答案：
4、【
单选题
】
下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是
[1分]
答案：
5、【
单选题
】
注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是
[1分]
、
审计的依据不同
、
审计的独立性不同
、
审计的性质不同
、
审计的方式不同
答案：
6、【
单选题
】
下列关于审计证据的表述，错误的是
[1分]
、
审计证据并非越多越好
、
审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
、
审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低
、
注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
答案：
7、【
单选题
】
审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是
[1分]
、
审计对象
、
审计主体
、
审计内容
、
审计证据的检查范围
答案：
8、【
单选题
】
下列关于审计工作底稿的表述，正确的是
[1分]
、
审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论
、
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
、
在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动
、
删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
答案：
9、【
单选题
】
对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是
[1分]
、
审查有关的批准文件
、
审查有关的会计记录
、
函证固定资产的购买单位
、
审查出售和报废处理固定资产的净损益
答案：
10、【
单选题
】
在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是
[1分]
、
所有权结构
、
组织结构
、
投资活动
、
资本结构
答案：
11、【
单选题
】
下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是
[1分]
、
注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事
、
注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
、
注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
、
注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
答案：
12、【
单选题
】
对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是
[1分]
、
发生
、
分类和可理解性
、
完整性
、
截止、分类
答案：
13、【
单选题
】
注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了
[1分]
、
证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
、
确定应收账款能否收回
、
符合专业标准的要求
、
确定坏账损失的处理是否恰当
答案：
14、【
单选题
】
下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是
[1分]
、
审核期后现金支出的主要凭证
、
审核期后未付账单的主要凭证
、
追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
、
审核应付账款账簿记录
答案：
15、【
单选题
】
下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是
[1分]
、
对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
、
从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
、
实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
、
复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
答案：
16、【
单选题
】
在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是
[1分]
、
财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
、
对重要货币资金支付业务，实行集体决策
、
现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
、
指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
答案：
17、【
单选题
】
在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是
[1分]
、
从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
、
只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
、
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
、
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
答案：
18、【
单选题
】
下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是
[1分]
、
资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露
、
资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
、
审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整
、
被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
答案：
19、【
单选题
】
为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好
[1分]
、
将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来
、
核对购货发票与截止测试报告
、
核对购货发票与客户对账单
、
将应付账款的函证与截止测试结合起来
答案：
20、【
多选题
】
应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有
[2分]
、
被审计单位的内部控制制度较为薄弱
、
被审计单位没有定期与供应商对账
、
应付账款存在借方余额
、
审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
、
应付账款余额的账龄较长
答案：
21、【
多选题
】
需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查
[2分]
、
采购发票
、
行驶证
、
银行付款凭证
、
固定资产明细账
、
车辆年检材料
答案：
22、【
多选题
】
注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有
[2分]
、
错报对遵守法律法规要求的影响程度
、
错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
、
错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
、
错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度
、
错报对增加管理层报酬的影响程度
答案：
23、【
多选题
】
当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如
[2分]
、
加拿大的审计总署
、
瑞典的国家审计局
、
美国的审计总局
、
菲律宾的审计委员会
、
西班牙的审计法院
答案：
24、【
多选题
】
注册会计师寄发的银行询证函要求
[2分]
、
以被审计单位的名义发往开户银行
、
采用积极式询证函
、
银行直接回函至会计师事务所
、
包括银行存款和借款余额
、
包括委托贷款与担保
答案：
25、【
多选题
】
审计以后出现复审，其原因有
[2分]
、
被审计单位对审计结论提出异议进行复审
、
审计机关检查审计小组的工作进行复审
、
法律诉讼引起复审
、
注册会计师根据审计准则要求进行复审
、
每次出具审计报告后都要进行复审
答案：
26、【
多选题
】
如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有
[2分]
、
无保留意见
、
保留意见
、
否定意见
、
无法表示意见
、
E．放弃发表意见
答案：
28、【
简答题】
审计工作底稿
[2分]
解析：
略
29、【
简答题】
简述经济效益审计的特征。
[5分]
解析：
略
30、【
简答题】
论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
[10分]
解析：
略
31、【
简答题】
大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。
[12分]
解析：
略
32、【
简答题】
38．X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。资料一：通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。 资料二：(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)
| 年 份 |
2010年 |
2009年 |
| 营业收入 |
87000 |
72500 |
| 营业成本 |
75080 |
65250 |
| 销售费用 |
3220 |
3300 |
| 管理费用 |
4690 |
3910 |
(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：(货币单位：万元)
| 年份 |
2010年 |
2009 |
| 直接材料 |
36130 |
30250 |
| 直接人工 |
25979 |
21750 |
| 制造费用 |
15828 |
13250 |
| 合计 |
77937 |
65250 |
要求：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)。请将答案填入下列表格中。
| 事项 |
不构成重大错报风险 |
构成重大错报风险 |
| 财务报表层次(简述理由) |
认定层次(简述理由) |
| （1） |
|
|
|
| （2） |
|
|
|
| （3） |
|
|
|
| （4） |
|
|
|
| （5） |
|
|
|
| （6） |
|
|
|
[12分]
解析：
略
线下考试期中/期末考试、集中培训考试
招聘考试在线笔试、大型校招、社招
认证考试岗位认证、职业资格认证、技能考核认证
考试测验学生测验、员工考核、培训考试
新员工培训搭建新员工入职培训体系
岗位培训岗位学习地图、人才培养
知识店铺搭建专属知识店铺、实现知识变现
刷题练习题库刷题、每日一练、打卡练习
知识竞赛党建活动、安全生产活动、协会竟赛
期末考试在线考试考核提高考试管理效率
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