2012年注册税务师税法一模拟试卷一-在线考试系统

1、【多选题】
根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（）。 [2,0.5分]

、来源地管辖权

、居住地管辖权

、居民管辖权

、公民管辖权

、销售地管辖权

答案：

2、【多选题】
下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（）。 [2,0.5分]

、税收规范性文件的合法性审核

、税务行政复议

、税收执法检查

、重大税务案件审理

、税务稽查

答案：

3、【多选题】
下列各项业务应当征收增值税的有（）。 [2,0.5分]

、因转让著作所有权而发生的销售录像带母带

、银行销售金银

、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

、电力公司向发电企业收取的过网费

、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

答案：

4、【多选题】
纳税人销售下列特定货物，按4％征收率计算缴纳增值税的有（）。 [2,0.5分]

、寄售商店代销寄售物品

、典当业销售死当物品

、生产销售商品混凝土

、销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

答案：

5、【多选题】
下列各项业务免征增值税的有（）。 [2,0.5分]

、零售滴灌带和滴灌管产品

、销售宠物饲料

、非营利性医疗机构自产自用的制剂

、污水处理劳务

、以垃圾为燃料生产的电力或者热力

答案：

6、【多选题】
关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（）。 [2,0.5分]

、采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天

、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

、固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

、固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

、非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

答案：

7、【多选题】
根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（）。 [2,0.5分]

、经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业

、经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业

、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物

、委托外贸企业代理出口的生产企业

、借出口经营权、挂靠出口货物的企业

答案：

8、【多选题】
下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（）。 [2,0.5分]

、销售货退回

、销售折让

、销售折扣

、开票有误

、无法认证

答案：

9、【多选题】
根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（）。 [2,0.5分]

、将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售

、酒厂以福利形式发放给职工白酒

、化妆品厂无偿发放香水试用

、外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为

、国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车

答案：

10、【多选题】
根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。 [2,0.5分]

、卷烟的批发环节

、金银饰品的生产销售环节

、化妆品的零售环节

、高档手表的生产销售环节

、酒类产品的批发环节

答案：

11、【多选题】
根据现行消费税政策，下列选项属于消费税征税范围的有（）。 [2,0.5分]

、残次品卷烟

、用甜菜酿制的酒

、用外购货车改装的卫星通讯车

、变压器油

、未经打磨的木制一次性筷子

答案：

12、【多选题】
依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。 [2,0.5分]

、以已税烟丝为原料生产的卷烟

、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

、以已税润滑油为原料生产的润滑油

、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

答案：

13、【多选题】
根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。 [2,0.5分]

、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不可以从当期应纳消费税中抵减已纳消费税

、自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税

、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税

、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

答案：

14、【多选题】
关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有（）。 [2,0.5分]

、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人

、单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人

、境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人

、非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人

、依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人

答案：

15、【多选题】
下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有（）。 [2,0.5分]

、教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务

、广播电视有线数字付费频道业务

、在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入

、车、船、飞机的装饰活动

、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

答案：

16、【多选题】
关于营业税的计税依据，下列表述正确的有（）。 [2,0.5分]

、代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额

、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额

、试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额

、纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

、教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额

答案：

17、【多选题】
按照现行政策规定，关于营业税相关税收政策，下列表述正确的有（）。 [2,0.5分]

、个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3％的税率征收营业税

、我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税

、娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定

、以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税

答案：

18、【多选题】
下列项目中，不征或免征营业税的有（）。 [2,0.5分]

、个人按照市场价格出租住房

、境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入

、境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务

、农村信用社的金融保险业收入

、单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入

答案：

19、【多选题】
关于城市维护建设税，下列说法正确的是（）。 [2,0.5分]

、纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

、铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5％

、由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率

、对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还

、县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7％

答案：

20、【多选题】
下列关于资源税规定的表述中，正确的有（）。 [2,0.5分]

、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

、纳税人开采或者生产应税产品用于其他方面（非连续生产应税产品）的，视同销售，依法缴纳资源税

、销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，但不包括视同销售的自用数量

、纳税人不能准确核算应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

、资源税一律采用从量定额的办法计征资源税

答案：

21、【多选题】
下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。 [2,0.5分]

、扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

、纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

、纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

、纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

、纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

答案：

22、【多选题】
下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 [2,0.5分]

、销售应税车辆的行为

、对外捐赠应税车辆的行为

、进口使用应税车辆的行为

、自产自用应税车辆的行为

、获奖使用应税车辆的行为

答案：

23、【多选题】
已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有（）。 [2,0.5分]

、底盘发生更换的车辆

、因质量原因，车辆被退回生产企业的

、因自然灾害报废的车辆

、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆

、被盗车辆

答案：

24、【多选题】
进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格的有（）。 [2,0.5分]

、厂房、机械或者设备等货物进口后发生的保修费用

、进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费

、进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税

、为在境内复制进口货物而支付的费用

、境内外技术培训及境外考察费用

答案：

25、【简答题】
某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2011年9月有关生产经营情况如下：
（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.60万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元；销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。
（2）从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运定额发票上注明运费0.5万元。
（3）国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。
（4）出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。
（5）与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。
（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
（1）该商场当期应缴纳消费税（）万元。
A.1.15
B.1.17
C.1.25
D.2.02
（2）当期准予抵扣的进项税为（）万元。
A.6.94
B.8.62
C.7.52
D.6.58
（3）该商场当期应缴纳增值税（）万元。
A.11.38
B.13.78
C.11.74
D.14.22
（4）该商场当期应缴纳营业税（）万元。
A.4.20
B.4.50
C.4.56
D.5.44 [8分]

解析：
（1）A（2）D（3）A（4）C

26、【简答题】
某市一建筑公司为增值税小规模纳税人同时具备建筑业资质，从事建筑、安装、装饰等多业经营，并设有非独立核算生产车间。2011年5月份发生如下业务：
（1）承包一家制药厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元，其中包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。另外取得提前竣工奖100万元。
（2）承包一家化妆品生产企业厂房改造工程，工程总价款为800万元。其中：工程所用的水泥预制板由建筑公司非独立核算生产车间提供，价款120万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款70万元。
（3）自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元。销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼，另一栋对外出租，双方约定租期为2年，本月预收6个月的租金，共计24万元。当地规定的建筑业利润率为10%。
（4）2009年5月以本公司原值为400万元的房产作抵押，向某商业银行贷款240万元，贷款期限2年，年利率5％，该房产购入价为360万元，购入后发生装修等其他费用共计40万元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为450万元，银行向该公司支付了补价210万元。
（5）受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得全部收入160万元，代为支付拆迁补偿费100万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入180万元。
（6）转让一项已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入258万元，该土地使用权原受让价款为100万元。转让自设非独立核算生产车间所用机器设备一台，取得收入18万元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
（1）该建筑公司承包化妆品生产企业厂房改造工程应纳营业税为（）万元。
A.24
B.20.4
C.18.3
D.14.5
（2）该建筑公司本期应纳营业税税额为（）万元。
A.1858.4
B.1468.1
C.1578.32
D.1879.63
（3）该建筑公司本期应纳增值税为（）万元。
A.3.5
B.3.75
C.3.85
D.3.20
（4）该建筑公司本期应纳城建税及教育费附加为（）万元。
A.132.69
B.165.48
C.185.84
D.186.23 [8分]

解析：
（1）B（2）A（3）C（4）D

27、【简答题】
位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2011年9月发生如下几项业务：
（1）将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。
（2）商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300000元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585000元。
（3）本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。
（4）商场品牌区受托代销小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费18000元；
（5）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台，给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187200元，开具普通发票。
（6）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80000元，另支付违约金2000元；本月购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70000元、增值税11900元，支付购货运费2000元。
（7）月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21860元，其中包括运费1860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300000元、增值税51000元，支付运费4000元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
（8）以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93600元，该批首饰市场零售价152100元；销售钻石首饰取得零售收入175500元，修理钻石饰品取得含税收入4680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140400元；销售服装取得不含税收入60000元。
（9）出租柜台取得收入340000元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等50000元；分别核算的饮食服务部取得营业收入562000元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款200000元。（本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证）根据以上资料回答下列问题：
（1）该商场当期可以抵扣的进项税为（）元。
A.97960
B.14702
C.18891
D.14620
（2）该商场本月应纳增值税税额（）元。
A.273472.25
B.277374.77
C.227376.16
D.287705.49
（3）该商场本月应纳消费税税额（）元。
A.0
B.11500
C.35400
D.41400
（4）该商场本月应纳营业税税额（）元。
A.17900
B.45100
C.46000
D.52100
（5）该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）元。
A.31612.79
B.35320.12
C.34520.55
D.39000.12
（6）对下列业务的税务处理正确的有（）。
A.商场销售代销货物，要视同销售缴纳增值税
B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
C.采取以旧换新方式销售金戒指应该按照实际收取的不含增值税的全部价款征税
D.采取销售折扣方式销售小型家电的，可以扣除折扣后的销售额确定计税依据征收增值税
E.受托代销商品收取的代销手续费，征收营业税 [12分]

解析：
（1）A（2）D（3）B（4）C（5）C（6）ACE

28、【简答题】
某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月和2012年1月份发生下列业务： 2011年12月业务如下：
（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元；
（2）从农场购进其自己种植的粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未收到运输业发票；
（3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元；
（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元；
（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元；
（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取；
（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）； 2012年1月份发生业务如下：
（8）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元；
（9）月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元（其中含分摊的运输费用4650元）；
（10）将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元；
（11）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（12）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；每步骤结果保留至小数点后2位。（特制粮食白酒成本利润率为10%）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
（1）该企业2011年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（）万元。
A.31.25
B.34
C.25.68
D.24.10
（2）该企业2011年12月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）为（）万元。A.152.25
B.123.37
C.85.4
D.155
（3）该企业2011年12月份应纳增值税额为（）万元。
A.92.34
B.86.86
C.62.13
D.84.31
（4）2012年1月应纳消费税为（）万元。（不含委托加工业务的消费税额）
A.30.88
B.28.65
C.31.48
D.24.65
（5）2012年1月应纳增值税为（）万元。
A.25.45
B.25
C.24.91
D.25.62
（6）下列对该酒厂业务的税务处理中，正确的有（）。
A.销售使用过的进口小汽车，按照17%的税率计算销项税
B.将外购粮食白酒用于加工其他的粮食白酒，已纳消费税可以抵扣
C.将外购粮食白酒发给职工，不可以抵扣进项税
D.将委托加工收回的散装药酒加工成瓶装药酒，需要计算缴纳消费税 [12分]

解析：
（1）B（2）C（3）C（4）A（5）D（6）CD