2013年注册资产评估师考试财务会计模拟试题(二)-在线考试系统

1、【单选题】
企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的,下面的账务处理不正确的是（）｡ [1分]

、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入,并按相同的金额结转劳务成本

、已经发生劳务成本预计只能部分得到补偿的,应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入,并按照已发生的劳务成本结转成本

、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认劳务收入

、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,同时按照已经发生的劳务成本确认收入

答案：

2、【单选题】
2008年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售一套大型商品,商品成本为900万元,合同规定不含增值税的销售价格为1200万元,分3次于每年12月31日等额收取,假定在现销方式下,该商品不含增值税的销售价格为1080万元,不考虑其他因素,甲公司2008年应确认销售商品收入的金额为（）万元｡ [1分]

、 400

、 360

、 1080

、 1200

答案：

3、【单选题】
某企业于2007年10月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入40万元,年度预收款项20万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本10万元,预计还将发生成本15万元,则该企业2007年度确认的收入为（）万元｡ [1分]

、 20

、 16

、 40

、 10

答案：

4、【单选题】
2007年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为1200万元｡工程自2007年5月开工,预计2009年3月完工｡甲公司2007年实际发生成本324万元,结算合同价款300万元;至2008年12月31日止累计实际发生成本1020万元,结算合同价款500万元｡甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2008年年末预计合同总成本为1275万元｡2008年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元｡ [1分]

、 0

、 15

、 60

、 75

答案：

5、【单选题】
A公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额100万元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%｡代垫运杂费2万元(假设不作为计税基础)｡则该公司按总价法核算时,应收账款账户的入账金额为（）万元｡ [1分]

、 119

、 117

、 110.93

、 113.15

答案：

6、【单选题】
2007年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同总金额为1200万元｡工程自2007年5月开工,预计2009年3月完工｡甲公司2007年实际发生成本324万元,结算合同价款300万元;至2008年12月31日止累计实际发生成本1020万元,结算合同价款500万元｡甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2008年年末预计合同总成本为1275万元｡2008年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元｡ [1分]

、 0

、 15

、 60

、 75

答案：

7、【单选题】
甲公司20×7年度1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年,10年后甲公司收回收费权,甲公司一次性收取使用费20000万元,款项已收存银行｡售出的10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计100万元｡则甲公司2007年度对该项事项应确认的收入为（）万元｡ [1分]

、 20000

、 2000

、 1900

、 100

答案：

8、【单选题】
A公司2005年12月取得某项环保设备,原价为1000万元,会计处理时按照直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零｡税收允许采用双倍余额递减法加速计提折旧,使用年限为10年,净残值为零｡计提了2年的折旧后,2007年期末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备｡则2007年12月31日的暂时性差异为（）｡ [1分]

、应纳税暂时性差异的余额为80万元

、可抵扣暂时性差异的余额为80万元

、应纳税暂时性差异的余额为160万元

、可抵扣暂时性差异的余额为640万元

答案：

9、【单选题】
2007年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用期5年,无残值｡采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧｡甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1100万元,适用所得税税率为25%｡2009年末递延所得税负债贷方发生额为（）万元｡ [1分]

、 25

、 30

、 5

、 120

答案：

10、【单选题】
A公司2007年实现税前利润11250万元｡当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元,固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元,当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元｡假定该公司2007年的所得税税率为33%,2008年的所得税税率为25%｡则A公司2007年的应交所得税为（）万元｡ [1分]

、 3172.5

、 3687.75

、 2793.75

、 3802.5

答案：

11、【单选题】
甲公司于20×8年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,20×9年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算｡甲公司20×8年度的财务会计报告已于20×9年4月12日批准报出｡甲公司正确的做法是（）｡ [1分]

、按重要差错处理,调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表､所有者权益变动表的上年数

、按重要差错处理,调整20×9年12月31日资产负债表的年初数和20×9年度利润表､所有者权益变动表的上年数

、按重要差错处理,调整20×9年12月31日资产负债表的期末数和20×9年度利润表､所有者权益变动表的本期数

、按非重要差错处理,调整20×9年12月31日资产负债表的期末数和20×9年度利润表､所有者权益变动表的本期数

答案：

12、【单选题】
甲股份有限公司20×8年实现净利润8500万元｡该公司20×8年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是（）｡ [1分]

、发现20×6年少计管理费用4500万元

、发现20×7年少提财务费用0.50万元

、为20×7年售出的设备提供售后服务发生支出550万元

、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%

答案：

13、【单选题】
某企业一台设备从2007年1月1日开始计提折旧,其原值为111000元,预计使用年限为5年,预计净残值为1000元,采用双倍余额递减法计提折旧｡从2009年起,该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法,设备的预计使用年限由5年改为4年,设备的预计净残值由1000元改为600元｡该设备2009年的折旧额为（）元｡ [1分]

、 19500

、 19680

、 27500

、 27600

答案：

14、【单选题】
对下列会计差错进行报表调整,不正确的说法是（）｡ [1分]

、本期发现的,与以前期间相关的非重大会计差错,只需调整发现当期与前期相同的相关项目

、企业发现属于当期的会计差错,应当调整当期相关项目

、本期发现的,属于非日后期间的前期重要差错,应调整发现当期的期初留存收益和财务报表其他相关项目的期初数

、本期发现的,属于非日后期间的以前年度非重要会计差错,不调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目

答案：

15、【单选题】
会计政策变更时,会计处理方法的选择应遵循的原则是（）｡ [1分]

、必须采用未来适用法

、在追溯调整法和未来适用法中任选其一

、必须采用追溯调整法

、会计政策变更累积影响数可以合理确定时采用追溯调整法,不能合理确定时采用未来适用法

答案：

16、【单选题】
A公司所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算｡2007年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价｡A公司从2008年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,2007年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为（）万元｡ [1分]

、 -300

、 -50

、 -150

、 -200

答案：

17、【单选题】
下列会计核算的原则和方法中,不属于企业会计政策的是（）｡ [1分]

、存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算

、投资性房地产采用成本模式进行后续计量

、实质重于形式要求

、低值易耗品采用五五摊销法核算

答案：

18、【单选题】
子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售,取得140万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本80万元,在母公司编制本期合并报表时(假定不考虑内部销售产生的暂时性差异)所作的抵销分录为（）｡ [1分]

、借:未分配利润—年初40
贷:营业成本40

、借:未分配利润—年初20
贷:存货20

、借:未分配利润—年初20
贷:营业成本20

、借:营业收入140
贷:营业成本100
存货40

答案：

19、【单选题】
甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错,需要做的会计处理是（）｡ [1分]

、作为发现当期的会计差错更正

、在发现当期报表附注做出披露

、按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

、按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明

答案：

20、【单选题】
甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品,已进行收入确认的有关账务处理,同年2月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2月10日甲企业收到退货｡甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日｡甲企业对此业务的处理是（）｡ [1分]

、作为2007年资产负债表日后事项的调整事项

、作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项

、作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

、作为2008年当期正常的销售退回事项

答案：

21、【简答题】
龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%｡不考虑除增值税以外的其他税费｡龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量｡龙华公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,龙华公司自行建造办公大楼｡在建设期间,龙华公司购进为工程准备的一批物资,价款为1400万元,增值税为238万元｡该批物资已验收入库,款项以银行存款支付｡该批物资全部用于办公楼工程项目｡龙华公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬362万元｡
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用｡该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用直线法计提折旧｡
(3)2009年12月,龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给昌泰公司,租赁期为10年,年租金为260万元,租金于每年年末结清｡租赁期开始日为2010年1月1日｡
(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2200万元,2010年年末的公允价值分别为2400万元｡
(5)2011年1月,甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续,以2550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司,全部款项已收到并存入银行｡
要求:
(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录｡
(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额｡
(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录｡
(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录｡
(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录｡
(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录｡
(答案中的金额单位用万元表示｡) [10分]

解析：
(1)龙华公司自行建造办公大楼的会计分录:
借:工程物资1638
贷:银行存款1638
借:在建工程1638
贷:工程物资1638
借:在建工程556
贷:库存商品160
应交税费—应交增值税(销项税额)34
应付职工薪酬362
借:固定资产2194
贷:在建工程2194
(2)龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧=(2194-94)/20+(2194-94)/20×4/12=105+35=140(万元)
(3)
借:投资性房地产——成本2200
累计折旧148.75
贷:固定资产2194
资本公积154.75
(4)
借:投资性房地产——公允价值变动200
贷:公允价值变动损益200
(5)
借:银行存款260
贷:其他业务收入260
(6)
借:银行存款2550
贷:其他业务收入2550
借:其他业务成本2045.25
公允价值变动损益200
资本公积154.75
贷:投资性房地产——成本2200
——公允价值变动200

22、【简答题】
A公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允价值模式对其进行后续计量｡该厂房的账面原值为1500万元,已计提折旧400万元,已计提减值准备100万元｡
要求
(1)假定转换当日该厂房的公允价值为480万元;
(2)假定转换当日该厂房的公允价值为1030万元;分别做出相关的会计处理｡
(金额单位以万元表示) [10分]

解析：
(1)该厂房转换前的账面价值为1500-400-100=1000(万元),公允价值480万元,小于账面价值,520万元的差额计入公允价值变动损益｡其会计处理为:
借:投资性房地产——成本480
累计折旧400
固定资产减值准备100
公允价值变动损益520
贷:固定资产1500
(2)转换当日该厂房的公允价值为1030万元,则其公允价值大于账面价值的差额计入资本公积｡其会计处理为:
借:投资性房地产——成本1030
累计折旧400
固定资产减值准备100
贷:固定资产1500
资本公积——其他资本公积30

23、【简答题】
甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2008年6月专利技术获得成功,达到预定用途｡2007年在研究开发过程中发生材料费150万元､人工工资100万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元､人工工资50万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元｡
要求:编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录｡ [10分]

解析：

(1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=795.6+26.9(运费)+24+3.51+6+3.99=860(万元)
(2)计算该设备20×5年､20×6年和20×7年应计提的折旧额
因为采用的是双倍余额递减法,折旧率=2/5=40%
20×5年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
20×6年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)
(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)
20×7年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)
计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧,因此在20×7年计提折旧的时间是3个月｡本题中采用双倍余额递减法计提,不考虑固定资产的净残值,另外,计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的,而不是以固定资产原价为基础计算,在计算20×7年应计提折旧,由于20×7年只有3个月需要计提折旧,按照折旧年度而言,20×7年前3个月属于折旧年度的第二年,第一个折旧年度是20×5年4月1日至20×6年3月31日,第二个折旧年度是20×6年4月1日至20×7年3月31日,双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同,因此计算20×7年1~3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧｡
(3)编制出售该设备的会计分录
借:固定资产清理309.6
累计折旧550.4
贷:固定资产860
借:银行存款306
贷:固定资产清理306
借:固定资产清理0.4
贷:银行存款0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出:
借:营业外支出4
贷:固定资产清理4

24、【简答题】
丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司,增值税税率为17%,其2008年至2012年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2008年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元(不含增值税),另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费｡该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧｡
(2)2009年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限､预计净残值､折旧方法保持不变｡
(3)2010年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款｡该设备于当日停止使用,开始进行改良｡
(4)2011年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元｡当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元｡2011年12月31日,该设备未发生减值｡
(5)2012年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元､保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑处置时的其他相关税费｡
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制2008年12月12日取得该设备的会计分录｡
(2)计算2009年度该设备计提的折旧额｡
(3)计算2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录｡
(4)计算2010年度该设备计提的折旧额｡
(5)编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录｡
(6)编制2011年3月12日支付该设备改良价款､结转改良后设备成本的会计分录｡
(7)计算2012年度该设备计提的折旧额｡
(8)计算2012年12月31日处置该设备实现的净损益｡
(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录｡ [10分]

解析：
(1)借:固定资产411(409.5+1.5)
应交税费――应交增值税(进项税额)69.615
贷:银行存款480.615
(2)2009年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)
(3)2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
=(411-39.6)-321=50.4(万元)
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值准备50.4
(4)2010年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
(5)编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产411
(6)编制2011年3月12日支付该设备改良价款､结转改良后设备成本的会计分录
借:在建工程25
贷:银行存款25
借:固定资产312
贷:在建工程312
(7)2012年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)｡
(8)处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录:
借:固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷:固定资产312
借:银行存款10
贷:固定资产清理10
借:银行存款30
贷:固定资产清理30
借:固定资产清理3
贷:银行存款3
借:营业外支出210.25
贷:固定资产清理210.25