[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（5）-在线考试系统

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[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（5）

1、【简答题】
某市一内资房地产开发公司2008年建造普通标准住宅出售，取得销售收入1400万元，已知该公司取得土地使用权支付金额10万元；支付契税3万元，支付有关拆迁补偿费27万元，支付前期开发费15万元，支付建筑安装工程费450万元，支付基础设施费100万元，支付开发间接费20万元；销售楼房时签订相关合同，并按规定缴纳了有关税金；该房地产开发企业为该工程从银行贷款，发生利息支出28.75万元，可按项目分摊并能够提供符合规定的凭证，已知房地产开发费用扣除比例为5％。
根据所给资料，回答下列问题
（1）计算允许扣除的各项税费
（2）计算房地产开发成本
（3）计算允许扣除的项目金额
（4）计算应缴纳的土地增值税。 [6分]

解析：
（1）营业税＝1400×5％＝70（万元）
城建税和教育费附加＝70×（7％＋3％）＝7（万元）
该企业为房地产开发公司，所以发生的印花税不得在计算土地增值税时扣除。
允许扣除的税费＝70＋7＝77（万元）
（2）房地产开发成本＝3＋27＋15＋450＋100＋20＝615（万元）
（3）房地产开发公司允许扣除的项目包括取得土地所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、允许扣除的税金（不含转让房产发生的印花税）、加计20％扣除额。
房地产开发费用＝28.75＋（10＋615）×5％＝60（万元）
允许扣除项目金额＝615＋10＋60＋77＋（615＋10）×20％＝887（万元）
（4）增值额＝1400－887＝513，增值率＝513/887＝57.84％，适用40％的税率和5％的速算扣除率。
应纳土地增值税＝513×40％－887×5％＝160.85（万元）

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