[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（12）-在线考试系统

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[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（12）

1、【简答题】
某企业2008年度有关资料如下
（1）与某机械厂签订设备安装合同一份，注明设备价款200万，按设备价款的2％支付安装费用
（2）与某加工企业签订设备租赁合同，租入生产设备一台，价值120万元，双方约定总的租金为20万元
（3）当年新设其他营业账簿12本
（4）与某物流公司签订保管合同，合同注明保管存货的价值为800万元，按存货的2％收取保管费
（5）与某技术开发企业签订技术开发合同，委托其开发一项技术，约定该企业提供专项资金500万元用于购买研发设备，支付开发企业的研发费用为80万元。根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以元为单位）
（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税
（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税
（3）计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税
（4）计算该企业本年保管合同应缴纳的印花税
（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税。 [6分]

解析：
（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝200×2％×0.3‰×10000＝12（元）
（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝20×1‰×10000＝200（元）
（3）应纳印花税＝12×5＝60（元）
（4）计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝800×2％×1‰×10000＝160（元）
（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝80×0.3‰×10000＝240（元）

2、【简答题】
北京市民张某2008年全年取得的收入情况如下
（1）每月取得工资4000元，12月份办理内部退养手续，提前18个月退休，取得一次性收入36000元
（2）购买国家发生的金融债券，取得利息3000元；另外转让手中持有的上市公司股票，该股票购入价格为20000元，售出价格为24000元
（3）7月份将市区内一处住房出租给他人居住，租期1年，每月租金3000元，已按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加、房产税以及印花税。7月修缮卫生间发生修缮费用500元
（4）利用技术专长为某企业提供设计服务，取得收入40000元，先后拿出3000元、10000元，通过民政局分别捐给了农村义务教育和贫困地区
（5）张某从拍卖会上以60万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。张某经过努力，将B债务人的所有欠款收回
（6）在法国提供设计服务，取得收入折合人民币80000元，另外在法国期间取得股息所得10000元，已分别缴纳了个人所得税16000元和2500元。根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算全年工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税
（2）计算金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税
（3）计算出租收入应缴纳的个人所得税
（4）计算提供培训收入应缴纳的个人所得税
（5）计算处置打包债权应缴纳的个人所得税
（6）计算法国收入应进行的个人所得税处理。 [6分]

解析：
（1）1－11月工资薪金应缴纳个人所得税＝[（4000－1600）×15％－125]×2＋[（4000－2000）×10％－25]×9＝2045（元）
内退收入及12月工资应纳个人所得税的计算：
36000÷18＋4000－2000＝4000（元），税率为15％，速算扣除数为125。
12月份应纳个人所得税＝（36000＋4000－2000）×15％－125＝5575（元）
2008年工资和内部退养收入共应缴纳个人所得税＝2045＋5575＝7620（元）
（2）国家发行的金融债券的利息免征个人所得税。对股票转让所得暂不征收个人所得税。
（3）营业税、城建税和教育费附加＝3000×3％×（1＋7％＋3％）＝99（元）
房产税＝3000×4％＝120（元）
印花税＝3000×1‰＝3（元）
每个月准予扣除的营业税、城建税、教育费附加、房产税和印花税＝99＋120＋3＝222（元）
7月份应纳个人所得税＝[3000－800－222－500]×10％＝147.8（元）
8月－12月租金共应纳个人所得税＝[3000－800－222]×10％×5＝989（元）
出租收入共应缴纳的个人所得税＝147.8＋989＝1136.8（元）
（4）应纳税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
捐赠贫困地区的扣除限额＝32000×30％＝9600（元）<10000（元），所以向贫困地区捐赠只能扣除9600元。向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。
应纳个人所得税＝（32000－9600－3000）×20％＝3880（元）。
（5）个人所得税应纳税所得额＝20－60×[20÷（20＋35＋25）]＝5（万元）
应纳个人所得税税额为＝5×20％＝1（万元）＝10000（元）
（6）设计收入按我国税法规定计算的扣除限额＝80000×（1－20％）×40％－7000＝18600（元）
股息所得按我国税法规定计算的扣除限额＝10000×20％＝2000（元）
法国所得扣除限额之和＝18600＋2000＝20600（元）
在法国实际缴纳的个人所得税＝16000＋2500＝18500（元）
张某应向我国主管税务机关申报纳税，进行汇算清缴，应补缴个人所得税＝20600－18500＝2100（元）

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