2011年注册会计师考试《税法》临考密押试题2-在线考试系统

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2011年注册会计师考试《税法》临考密押试题2

1、【简答题】
某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）1月份签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款550万元。
（2）发生前期工程费120万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用138万元。
（3）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。
（4）6月30日，建成对外销售，该项目所有商品房的四分之一销售，取得销售收入3500万元，签订了销售合同；另外的四分之一作为回迁房安置回迁户，由回迁户支付给房地产企业200万元差价款。剩余的二分之一转为企业自用。
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％，当地规定的契税的税率为4％。
要求：根据上述资料和税法相关规定，请计算该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税。 [5分]

解析：
准予扣除取得土地使用权所支付的金额＝550错1/2＋550错4％错1/2＝286（万元）……（0.5分）
准予扣除房地产开发成本＝（120＋750＋150＋138）×1/2＋3500-200＝3879（万元）……（0.5分）
准予扣除房地产开发费用＝（286＋3879）×10％＝416.5（万元）……（0.5分）
准予扣除“其他扣除项目”金额＝（286＋3879）×20％＝833（万元）……（0.5分）
计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝3500×5％×（1＋7％＋3％）×2＝385（万元）……（0.5分）
计算土地增值税时准予扣除项目合计＝286＋3879＋416.5＋385＋833＝5799.5（万元）……（0.5分）
收入总额＝3500×2=7000（万元）……（0.5分）
增值额＝7000－5799.5＝1200.5（万元）……（0.5分）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1200.5÷5799.5×100％＝20.7％，适用税率30％。……（0.5分）
应纳土地增值税＝1200.5×30％＝360.15（万元）……（0.5分）

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