2007cpa税法全真模拟测试题一-在线考试系统

1、【判断题】
根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现损坏，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。（） [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，也不得扣除。（） [1分]

答案： 错误

4、【判断题】
张先生花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。（） [1分]

答案： 正确

5、【判断题】
东北地区企业接受或受让的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。（） [1分]

答案： 错误

6、【判断题】
外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。（） [1分]

答案： 错误

7、【判断题】
变更设立的外商投资企业的外国投资者的股权比例超过30%的，可依照外商投资企业规定纳税，如符合规定优惠政策条件的，可享受其优惠待遇。（） [1分]

答案： 错误

8、【判断题】
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（） [1分]

答案： 正确

9、【判断题】
对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经县以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。（） [1分]

答案： 错误

10、【判断题】
当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起3个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起2个月内向人民法院提起诉讼。（） [1分]

答案： 错误

11、【简答题】
某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2006年10月发生以下经济业务：
（1）外购原材料取得税控增值税专用发票，支付贷款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；
（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；该企业在海关填发税款缴纳书之日起第20日缴纳了所有款项，进口化妆品和设备均验收入库并取得海关开具的完税凭证。
（3）对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；
（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。
（5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元（其中含运输费用0.93万元）。
要求：
（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；
（2）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的滞纳金；
（3）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的增值税；
（4）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的消费税；
（5）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。 [10分]

解析：
（1）进口化妆品应纳关税＝50错40%＝20（万元）
进口化妆品应纳消费税＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30（万元）
进口化妆品应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17（万元）
进口设备应纳关税＝30×40%＝12（万元）
进口设备应纳增值税＝（30＋30×40%）×17%＝7.14（万元）
计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝30＋17＋7.14＝54.14（万元）
（2）进口环节应纳的滞纳金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22（万元）
（3）国内销售、使用环节销项税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49（万元）
国内购销环节的进项税额＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05（万元）
国内销售、使用环节应纳增值税＝112.49－85.05＝27.44（万元）
（4）国内销售使用环节的消费税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51（万元）
生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6（万元）
应纳消费税额＝198.51－6＝192.51（万元）
（5）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计＝（27.44＋192.51）×（5%＋3%）＝17.60（万元）

12、【简答题】
某卷烟厂（一般纳税人）2006年10月份发生以下经营业务：
（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购金额42万元（含价外补贴），并按照规定缴纳了烟叶税，同时支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。
（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。
（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。烟丝消费税率30%。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；
（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；
（3）计算该企业当月进项税额；
（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。 [4分]

解析：
（1）加工环节应由B企业代收代缴的消费税＝[（42＋42错20%）错（1－13%）＋3错（1－7%）＋10]÷（1－30%）错30%＝24.27（万元）
（2）进口烟丝应纳关税＝20×40%＝8（万元）
进口烟丝应纳消费税＝（20＋8）/（1－30%）×30%＝12（万元）
进口烟丝应纳增值税＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8（万元）
进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%/10000＝4.5（万元）
进口卷烟所适用税率的价格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43（万元），适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09（万元）
进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09（万元）
进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76（万元）
（3）当月进项税额＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09（万元）
（4）当月应纳增值税＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16（万元）
当月应纳消费税＝2700×45%＋1800×0.015－400×30%×100/200－24.27×15/20－12×5/10＝1157.80（万元）

13、【简答题】
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2007年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
2月：
（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。
（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。
（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。
（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元:8.27元人民币。
3月：
（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。
（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。
（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本87000元。
（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元＝8.28元人民币。
（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。
（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。 [4分]

解析：
2月
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税＝180000×17%＝30600（元）
②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
③出口货物销售额＝10000×8.27＝82700（元）
外销收入免税。
（2）进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
组成计税价格＝6000×7.45×（1＋8%）＝48276（元）
增值税额＝48276×17%＝8206.92（元）
③出口货物不可免征和抵扣税额＝82700×（17%－13%）＝3308（元）
④当月应纳增值税：30600－（17000＋8206.92－3308＋800）＝7901.08＞0
当月应纳增值税7901.08元。
3月
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税＝200000×17%＝34000（元）
②出口货物销售额＝17000×8.28＝140760（元）
外销收入免税。
（2）进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额＝60000×7.45×（1＋8%）×17%＝82069.2（元）
②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4000×7%＝280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：
87000/（1－13%）×13%＝13000（元）
④出口货物不可免征和抵扣税额＝140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤当月应纳增值税＝34000－（82069.2＋280－5630.4－13000）＝－29718.8（元）
⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%＝18298.8（元）
由于当期期末留抵税额29718.8元＞当期出口货物免抵退税额18298.8元
所以当期应退税额＝18298.8（元）
结转下期继续抵扣税额＝29718.8－18298.8＝11420（元）
当期免抵税额＝0（元）

14、【简答题】
某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工500人，注册资本9000万元，2006年经营情况如下：
（1）销售达到低污染排气值的A型小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售460辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。
（2）购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元（假定关税税率20%），运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
（3）销售成本4000万元，销售费用300万元（其中广告费70万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准15万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费30万元，存货跌价准备9万元，本年实际提取坏账准备金1万元，新产品研发支出40万元）；财务费用150万元（其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）
（4）“营业外支出”账面反映支出130万元：直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元，将自产的A型小轿车10辆通过民政局捐助给灾区（经检查，发现按照会计进行了处理，捐赠支出账面反映为97万元），其余是工商局的罚款。
（5）另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款60万元和40万元（“坏账准备”期初无余额，本期也没有发生有关坏账损失）；以及计入成本费用的实发工资1000万元（上半年400万元，下半年600万元），均按规定比例计提了三项经费，但不能提供工会组织的专用拨缴款收据。
（6）“投资收益”账面反映：从联营企业（适用税率15%）分回55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率均为5%。
（要求）
（1）进口环节应纳关税。
（2）进口环节应纳消费税。
（3）进口环节应纳增值税。
（4）销售小轿车应纳消费税。
（5）销售小轿车应纳增值税。
（6）应缴纳的城建税和教育费附加。
（7）2006年的应税收入总额。
（8）计算纳税调整前所得。
（9）2006年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计。（不包括新产品研发加计扣除）
（10）2006年税前可以扣除的工资和“三项经费”。
（11）计算纳税调整后所得。
（12）计算2006境内应纳税所得额。
（13）计算2006年境内外合计应纳税额。 [12分]

解析：
（1）进口环节应纳关税＝（180＋16＋4）错20%＝200错20%＝40（万元）
（2）进口环节应纳消费税＝（200＋40）÷（1—5%）×5%＝12.63（万元）
（3）进口环节应纳增值税＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95（万元）
（4）产品销售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5100（万元）
销售小轿车应纳消费税＝5100×5%×（1—30%）＝178.5（万元）
（5）销售小轿车应纳增值税＝5100×17%一（3000×17%＋42.95）＝314.05（万元）
（6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26（万元）
（7）收入总额＝5100＋55.5＝5155.5（万元）
（8）纳税调整前所得＝5155.5－（4000＋80）－300－500－150－3＝122.5（万元）
（9）2006年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计（不包括新产品研发加计扣除）
广告费税前扣除标准＝5100×2%＝102（万元），实际发生70＋20＝90（万元），还可以补扣上年广告费12万元。
业务宣传费税前扣除标准＝5100×0.5%＝25.5（万元）
税前准予扣除的销售费用＝300＋12－（50－25.5）＝287.5 （万元）
业务招待费税前扣除标准＝5100×0.3%＋3＝18.3（万元），实际发生30万元
坏账准备金扣除＝（60＋40）×0.5%＝0.5（万元），实际提取1万元
税前准予扣除的管理费用＝500－（30－18.3）－9－（1－0.5）＝478.8（万元）
向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×（7%－5%）÷2＝10（万元）
税前准予扣除的财务费用＝150－80－10＝60（万元）
合计：287.5＋478.8＋60＝826.3（万元）
（10）2006年税前可以扣除的工资和“三项经费”
计税工资总额＝500×0.08×6＋500×0.16×6＝240＋480＝720（万元）
税前可以扣除的工资和“三项经费”＝720＋720×（14%＋2.5%）＝838.8（万元）
（11）纳税调整后所得＝122.5＋（300＋500＋150－826.3）＋（1000＋185－838.8）＋3（罚款）＋10（股份制改造资产评估增值调增）＝605.4（万元）
（12）2006境内应纳税所得额应补税投资收益已纳税税额＝55.5/（1－7.5%）×7.5%＝4.5（万元）
捐赠限额＝605.4×3%＝18.16 <97，可以扣除的捐赠是（18.16＋10）28.16（万元）
境内应纳税所得额＝605.4＋4.5－28.16－20（研发加计扣除）＝561.74万元
（13）应纳企业所得税＝561.74×33%－55.5÷（1－7.5%）×15%＋35÷（1—30%）×（33%－30%）＝177.87（万元）

15、【简答题】
某家电企业，2006年度实现销售收入5000万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计4930万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%，持有被投资企业99%的股权）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；
（2）该企业有职工400人，已列支的工资总额为 391万元（上半年200万元、下半年191万元），并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费72.34万元，能够提供工会专用收据；
（3）全年计入销售费用中的广告费用420万元，计入管理费用中的业务招待费用40万元，计入管理费用中的新技术开发费用60万元；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容
（1）计算经过调整后的纳税调整前所得；
（2）计算工资和“三项经费”应调整的应纳税所得额；
（3）计算广告费、业务招待费、技术开发费应调整的应纳税所得额；
（4）计算所得税时允许扣除的捐赠额；
（5）计算该公司2006年境内应纳税所得额；
（6）计算该公司2006年实际应补的企业所得税额。 [4分]

解析：
（1）计算经过调整后的纳税调整前所得＝170－49＋80＝201（万元）
（2）工资和“三项经费”应调增的应纳税所得额
上半年计税工资标准＝0.08×400×6＝192（万元），实发工资200万元，应调增200－192＝8（万元）；下半年计税工资标准＝0.16×400×6＝384（万元），实发工资191万元，可以据实扣除。
工资和“三项经费”应调增＝8×（1＋18.5%）＝9.48（万元）
（3）广告费、业务招待费、技术开发费应调整的应纳税所得额＝（420－5000×8%）＋（40－5000×0.3%－3）－30＝12（万元）
（4）向贫困山区捐赠的扣除限额＝{201＋9.48＋（420－5000×8%）＋[40－5000×0.3%－3]}×3%＝252.48×3%＝7.57（万元）
所得税前允许扣除的捐赠额＝20＋7.57＝27.57（万元）
（5）2006年境内应纳税所得额＝[252.48（纳税调整后所得）－15（免税国债利息）＋60.8/（1－24%）×24%（应补税境内投资收益已纳税额）－27.57（允许扣除捐赠额）－30（研究经费附加扣除额）]＝199.11（万元）
（6）2006年实际应补的企业所得税额＝199.11×33%－60.8/（1－24%）×24%＋49/（1－30%）×（33%－30%）－56.1＝48.51－56.1＝－7.49（万元）（可以冲减下一年度应纳税额）

16、【简答题】
某生产性国家鼓励类外商投资企业1998年10月在我国西部地区依法设立，经营期限为15年，该企业当年取得盈利，经税务机关批准选择下一年度作为开始获利年度，适用所得税税率30%，地方所得税免征。从2004年后均被认定为先进技术企业。
1998—2005年的盈亏情况见下表（单位：万元）：

年　度	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
获利情况	40	－100	300	100	100	-100	-80	280

2006年，该公司自行核算的应纳税所得额（利润总额）为100万元。经注册会计师审核，在该企业的会计核算资料中，发现下列情况：
（1）“管理费用”列支100万元，包括：交际应酬费20万元、新产品技术开发费48万元（2005年新产品技术开发费用为40万元）、支付给关联企业的管理费4万元。该公司当年的销售收入净额为3000万元，业务收入200万元。
（2）“财务费用”列支30万元，包括：2006年5月1日向甲公司借入资金300万元用于厂房扩建，当年实际支付利息24万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；5月1日还向中国工商银行借款100万元弥补流动资金不足，当年实际支付利息2万元。
（3）“营业外支出”列支52万元，包括：对外捐赠款32万元（其中通过红十字会向某灾区捐款20万元，直接向某校运动会捐赠12万元）；产品被盗的净损失10万元（产品生产成本40万元，保险公司赔偿30万元），经测算，产品成本中外购原材料的比重占50%，税务机关允许作损失处理；环保部门处以的排污罚款10万元。
（4）其他福利类费用的实际支出45万元，当年按照实际发放工资所提取的“工会经费”是6万元。
（5）2006年1月份购进国产设备用于技术改造，取得的普通发票上注明价款20万元，发生运输费、安装费4万元，2月份投入使用，该设备按照直线法折旧，期限为10年，残值率10%。当年企业将设备购置全部支出在税前扣除。
（6）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该业务计入“资本公积”。
（7）如果该企业已经按照有关规定缴纳了相应税款，预计在2007年初将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。（股权比例5:5）
根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该企业1998－2005年应缴纳的企业所得税。
（2）计算该企业2006年所得税前允许扣除的管理费用。
（3）计算该企业2006年所得税前允许扣除的财务费用。
（4）计算该企业2006年所得税前允许扣除的营业外支出。
（5）计算该企业2006年所得税前允许扣除的其他福利类费用。
（6）计算2006年购进国产设备折旧调整额。
（7）计算该企业2006年的应纳税所得额。
（8）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
（9）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。 [12分]

解析：
(1)1998——2005年该企业实际应缴纳的所得税＝40错30%＋200错7.5%＋100错10%＝37（万元）
(2)税前可以扣除的“管理费用”：
业务招待费限额＝3000×0.3%＋3＋200×1%＝14万元 <20万元，只能扣除14万元
支付给关联企业的管理费4万元不得扣除
新产品技术开发费48万元比2003年增长（48－40）/40＝20%，再扣24万元
其他管理费用可以扣除100－20－48－4＝28（万元）
税前可以扣除的“管理费用”合计28＋14＋48＋24＝114（万元）
(3)税前可以扣除的“财务费用”：
向中国工商银行借款利息2万元可以全部扣除（年利率3%）
借款利息费用可以扣除300×3%×8/12÷2＝3（万元）
其他财务费用可以扣除30－24－2＝4（万元）
税前可以扣除的财务费用合计2＋3＋4＝9（万元）
(4)所得税前可以扣除的“营业外支出”：
直接向某校运动会捐赠12万元、环保部门处以的排污罚款10万元不得扣除
产品被盗实际可以扣除的数额＝40＋40×50%×17%－30＝13.4（万元）
税前可以扣除的“营业外支出”＝20＋13.4＝33.4（万元）
(5)所得税前可以扣除的其他福利类费用＝6/2%×14%＝42万元 <45万元，只能扣除42万元
(6)所得税前应该调整的国产设备折旧额：
技术改造设备折旧额＝（20＋4）×（1－10%）÷10×10/12＝1.8（万元）
纳税调整增加＝24－1.8＝22.2（万元）
(7)_2006年该企业境内生产经营活动的应纳税所得额
100＋（100－114）＋（30－9）＋（52－33.4）＋（45－42）＋22.2＋11.7＝162.5（万元）
(8)2006年该企业实际应缴纳的所得税162.5×10%－6.25＝10（万元）（2005年实纳税额10万元，新增6.25 <20×40%）——实际税率6.15%
(9)再投资退税额
税后利润总额＝100＋22.2－10＝112.2（万元）
再投资额＝112.2×50%×50%÷（1－6.15%）×6.15%×40%＝0.74（万元）

17、【简答题】
中国公民李某2006年的收入情况如下：
（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；
要求：（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
（2）6月份，取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
要求：计算李某当年翻译收入应纳的个人所得税；
（3）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
要求：计算李某当年工资与奖金收入应纳的个人所得税；
（4）10月4日按照职工激励政策，将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；
要求：计算李某当年期权收入应纳的个人所得税；
（5）11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元；
要求：计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税； [4分]

解析：
（1）出版与连载收入应纳税＝8000错（1－20%）错14%＋（3500－800）错14%＝1274（元）
（2）翻译收入应缴纳的个人所得税
向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额＝20000 ×（1－20%）×30%＝4800（元）
翻译收入应缴纳的个人所得税＝[20000 ×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元）
（3）工资和奖金应缴纳的个人所得税＝[（3500－1600）×10%－25] ×8＋[（3500＋3000－1600）×15%－125] ×4＝3760（元）
（4）股票期权形式所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）
（5）翻译收入扣除限额:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴200元。