2007年注册会计师全国统一考试《税法》命题预测试卷(四)-在线考试系统

1、【判断题】
对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。（） [1分]

答案： 正确

4、【判断题】
金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。（） [1分]

答案： 错误

5、【判断题】
从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。（） [1分]

答案： 错误

6、【判断题】
某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。（） [1分]

答案： 错误

7、【判断题】
属于 "风、火、水、震"等严重自然灾害及国家确定的"老、少、边、穷"地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过10万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备案。（） [1分]

答案： 错误

8、【简答题】
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车（消费税税率为5％），每辆统一不含税价格为10万元，2007年2月发生如下业务：
（1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；
（2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；
（3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；
（4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原人账价值为8万元），每辆定价4.24万元销售给了某企业；
（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；
（6）本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费3万元（有运输货票）；
（7）本月从库房领出2辆小轿车在试验场进行测试；
（8）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20％，消费税为3％，货已入库，本月生产领用50％。
根据以上资料，回答下列问题：
（1）企业当月应纳增值税；
（2）企业当月应纳消费税；
（3）进口轮胎海关应征的增值税、消费税。 [5分]

解析：
(1)企业当月应纳增值税
当期销项税额=(40×10+3×l0+1×10+2×10)×17％+[5·85÷(1+17％)]×17％=79.01(万元)
当期进项税额=14+3 x 7％+15.77=29.98(万元)
当期应纳增值税：79.01一29.98=49.03(万元)
(2)企业当月应纳消费税
企业当期应纳消费税=(40×l0+3×10+1×10+2×10)×5％×(1—30％)=16.1(万元)。
(3)进口汽车轮胎应纳消费税：[(75+75×20％)／(1—3％)]×3％=2.78(万元)
进口汽车轮胎应纳增值税：(75+75×20％+2.78)×17％=15.77(万元)
①已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额为：40×10=4013 (万元)。
②作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是增值税进项税额不能抵扣，即使是不用于固定资产，也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。
③售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税。
④进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣。

9、【简答题】
某制药生产企业(一般纳税人)，2006年11月份发生下列购销业务：
（1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；
（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；
（3）讲口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；
（4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；
（5）外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元：
（6）采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；
（7）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；
（8）无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；
（9）折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5％的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5％的折扣，经销商当月即付清全部货款；
（10）将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款：
当月进项税额=1000000×17％+50000×7％+120000+80000×17％+100000×17％＝324100（元）
当月销项税额=300000×17％+2000000×(1-5％)×17％＝374000(元)
当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)
要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？如有错误请指出错误之处？并正确计算当月应纳增值税税额。 [10分]

解析：
(1)购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。
(2)进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。
(3)包装箱未入库，不得抵扣进项税额。
(4)采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(5)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(6)无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。
(7)已逾期一年的包装物押金，应并人销售额征税。
企业当月应纳增值税税额：
当月进项税额=(1000000+1000000)×17％+50000 ×7％=343500(元)
当月销项税额=(900000+600000+80000)×17％+2000000×(1—5％)× 17％+ 50000÷(1+17％)×17％=598864.96(元)
当月应纳增值税额=598864.96—343500=255364.96(元)

10、【简答题】
某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004年1月份取得以下收入：
（1）学生公寓收取收入40000元；
（2）代售大型演唱会门票21000元；其中包括代售手续费1000元；
（3）宾馆取得收入80000元；
（4）学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元；
（5）将部分房产对外出租，收取全年租金60000元。
要求：
（1）计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。
（2）代扣代缴营业税。 [5分]

解析：
(1)学生公寓收取收入40000元免征营业税；
(2)代售门票手续费应纳营业税=1000×5％=50(元)
(3)宾馆取得收入应纳营业税=80000×5％=4000(元)
(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税=28000÷(1+4％)×4％=1076.92(元)
(5)房产对外出租收入应纳营业税=60000×5％=3000(元)
(6)代扣代缴营业税=21000×3％=630(元)

11、【简答题】
某煤矿2007年2月签订以下合同：
（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元(含装卸费5万元)；
（2）与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；
（3）与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元；
（4）与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；
（5）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2‰提取转让收入，每季度结算1次；
（6）转让一项土地使用权，合同金额2000万元。
要求：请计算该煤矿2007年2月份应交印花税多少? [5分]

解析：
(1)运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税(即按仓储保管合同l‰)
应纳税额=(150一5)万元×l‰=1450(元)
(2)租赁合同应纳税额=4万元×3台×1‰=120(元)
(3)企业与企业间的借款合同不贴印花。
(4)购销合同应纳税额=700000(吨)×50(元／吨)×0.3‰=10500(元)
(5)该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。
(6)转让土地使用权应纳税额：20000000×O.5‰=10000(元)
该煤矿2007年2月共纳印花税税额
=1450+120+10500+5+10000=22075(元)

12、【简答题】
某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年， 2000年开始生产经营，并开始享受五年的减免税优惠。2005年，总产值4500万元，出口产值1980万元；2006年总产值5500万元，出口总值4400万元；该企业2005年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2006年，企业计算的应纳税所得额1200万元，上缴所得税120万元。
经检查，该企业2005年将下列支出在收人中列支：
（1）向关联企业支付管理费40万元；
（2）支付境外资本金借款利息35万元；
（3）生产车间扩建工程支出90万元；
该企业2006年将下列支出在收入中列支：
（1）向一项体育竞赛支付赞助费35万元
（2）支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7％；
（3）列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
要求：请正确计算该企业2005年、2006年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征) [10分]

解析：
2005年应纳所得税额
应纳税所得额=850+40+35+90＝1015(万元)
应纳所得税额=1015×15％=152.25(万元)
应补缴所得税额=152.25—85=67.25(万元)
(2005年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44％，企业当年适用税率15％)
2006年应纳所得税额
应纳税所得额=1200+35+(40—500×7％)+30=1270(万元)
应纳所得税额=1270×10％=127(万元)
应补缴所得税额=127—120=7(万元)
(2006年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80％，企业当年适用税率10％)

13、【简答题】
中国公民李某系一公司高级职员，2006年1～12月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、分别取得季度奖金3000元，12月底取得年终奖12000元；
（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；
（5）为他人提供担保获得报酬5000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（6）为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。 [5分]

解析：
(1)全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[(3500—1600)×10％一25]×8+[(6500—1600)×15％一125)×3+(12000×10％一25)=1320+1830+1175=4325(元)
12000÷12=1000，税率10％，扣除数25。
(2)向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额=20000 ×(1—20％)×30％=4800(元)>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1—20％)一6000—4800]x 20％=1040(元)
(3)稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％x(1—30％)+80000 ×(1—20％)×20％×(1—30％)=14560(元)
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。
(4)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1—20％)×20％=2880(元)
在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880—2000=880(元)
(5)B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)
在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400—6000=400(元)
(6)为他人提供担保获得报酬缴纳的个人所得税=5000×20％=1000(元)个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。