2006年注册会计师税法模拟题二-在线考试系统

1、【判断题】
进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日次月起开始缴纳土地使用税。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
房产大修停用一年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。（） [1分]

答案： 错误

4、【判断题】
房地产企业取得的土地使用权因为超过出让合同约定的动工开发时期而缴纳的土地闲置费，可以作为财产损失进行扣除。（） [1分]

答案： 错误

5、【判断题】
企业将自产、委托加工收回和外购的原材料.固定资产用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。（） [1分]

答案： 正确

6、【判断题】
外商投资企业和外国企业所得税的计征方法是按年计征.分季预缴，年终汇算清缴.多退少补。在季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。（） [1分]

答案： 错误

7、【判断题】
在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（） [1分]

答案： 错误

8、【判断题】
股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入可以免交个人所得税。（） [1分]

答案： 错误

9、【判断题】
税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（） [1分]

答案： 正确

10、【判断题】
纳税评估不可以到纳税人的生产经营场所进行调查，而应该通过指标计算相应数据。（） [1分]

答案： 错误

11、【简答题】
某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2005年10月发生以下经济业务：
(1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；
(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；
(3)对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；
(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。
(5)因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元(其中含运输费用0.93万元)。
要求：
（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；
（2）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；
（3）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；
（4）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。 [10分]

解析：
（1）进口化妆品应纳关税=50错40%=20（万元）
进口化妆品应纳消费税=（50+20）÷(1-30%)×30%=30（万元）
进口化妆品应纳增值税=(50+20+30)×17%=17（万元）
进口设备应纳关税=30×40%=12（万元）
进口设备应纳增值税=(30+30×40%)×17%=7.14（万元）
计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=30+17+7.14=54.14（万元）
（2）国内销售环节销项税额=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×17%=112.49（万元）
国内购、销环节的进项税额=
68+12×7%+14×7%+17-[10×17%+0.93÷(1-7%)×7%]=85.05（万元）
国内销售环节应纳增值税=112.49-85.05=27.44（万元）
（4）国内销售环节的消费税额=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×30%=198.51（万元）
生产领用应抵扣的消费税额=20×30%=6（万元）
应纳消费税额=198.51-6=192.51(（万元）)
（5）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（27.44+192.51）×（5%+3%）=17.60（万元）

12、【简答题】
某市物资贸易公司为增值税—般纳税人，2005年3月份发生以下业务：
(1)本月购进并入库的—批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元，但当月未进行申报认证；
(2) 受托代销一批工具，双方约定每套售价0.3万元(不含税)，并按此价格的10%提取手续费，物贸公司在销售中将价格自行提至每套0.35万元(不含税)，当月售出200套，仍与委托方按每套0.3万元结算贷款，并已取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票，当月获得认证；
(3)销售一台设备，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款40万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到；
(4)1月份购入的一批物资(已抵扣进项税额)被盗，成本为9.93万元（含0.93万元的运费成本）；
(5) 受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方开具的防伪税控系统增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的防伪税控系统增值税专用发票，同时按照销售额的10%收取手续费(开具普通发票)，余款已于当月返还给机械厂。
要求：
（1）计算该企业当月的销项税额；
（2）计算该企业当月可以抵扣的进项税额；
（3）计算该企业当月应纳的增值税额和营业税；
（4）计算该企业当月应纳的城市维护建设税和教育费附加。 [4分]

解析：
（1）销项税额=0.35错200错17%+45.2/(1+17%)错17%+[30+30错10％/(1+17%)]错17%=24（万元）
（2）进项税额=0.3×200×17%+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=13.7（万元）
（3）应纳增值税额=24.00-13.7=10.3（万元）
应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3（万元）
（4）应纳城市维护建设税=（10.3+0.3）×7%=0.74（万元）
应纳教育费附加=（10.3+0.3）×3%=0.32（万元）

13、【简答题】
某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004年3月份开业，2005年该公司有关情况如下：
(1)基本情况：
公司占地2万平方米；拥有房屋原值5000万元，其中20%于2004年1月1日出租，其余自用；拥有并使用大客车2辆，办公用车(小轿车)1辆，载货汽车(净吨位40吨)30辆(其中4辆是在2005年7月份新购置的，于购置当月领取行驶执照并投入使用)。
(2)公司2005年度经营情况：
①业务收入情况：货运收入1530万元；装卸搬运收入20万元；经营仓库、堆场业务，取得收入30万元；房屋租金收入400万元；上述各项收入均分别核算。
②营业成本380万元，营业费用570万元。
③管理费用350万元(已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金)，其中：业务招待费21.54万元，业务宣传费16.92万元，广告费33万元。
④财务费用6万元(因经营需要，于上年向金融机构借款100万元，年利率6%)。
⑤营业外支出30万元，系本年9月份通过民政局向灾区的捐赠。
⑥投资收益账户中表明：境内A联营企业分回的利润170万元（A联营企业税率15%），境内B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）
(3)其他资料：
①公司共有职工50人，全年列入成本、费用中的工资支出54万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计9.45万元并取得《工会经费拨缴款专用收据》；省政府规定，计税工资人均月扣除800元；
②城镇土地使用税：3元/平方米；车船使用税年税额：大客车200元/辆，小轿车300元/辆，载货汽车每净吨位年税额50元；房产税扣除比例为30%；
要求：
（1）计算该企业2005年应纳的营业税合计数；
（2）计算该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；
（3）计算该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船使用税合计数；
（4）计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得；
（5）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数；
（6）计算该企业2005年应纳税所得额；
（7）计算该企业2005年实际应纳的企业所得税额。 [10分]

解析：
（1）该企业2005年应纳的增值税和营业税合计数=(1530+20)错3%+(30+400)错5%=68（万元）；
（2）该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数=68×(7%+3%)=6.8（万元）；
（3）该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船使用税：
应纳城镇土地使用税：2×3=6（万元）；
应纳房产税：5000×(1-20%)×(1-30%)×1.2%+400×12%=81.60（万元）；
应纳车船使用税：（200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6÷12）/10000=5.67（万元）
合计：6+81.6+5.67＝93.27（万元）
（4）收入总额＝1530+20+30+400+170÷（1-15％）+67÷（1-33％）=2280(（万元）)
纳税调整前所得：2280-380-570-(68+6.8)-(350+93.27)-6-30=775.93(（万元）)
（5）业务招待费限额：（1530+20+30）×3‰+3=7.74（万元）<21.54（万元），可以在税前扣除7.74（万元）；
业务宣传费限额：（1530+20+30）×0.5%=7.9（万元）<16.92（万元），可以在税前扣除7.9（万元）；
广告费限额：（1530+20+30）×2%=31.6（万元）<33（万元）,可以在税前扣除31.6（万元）；
企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数=7.74+7.9+31.6＝47.24
（万元）。
（注：租赁收入不得计入计算业务招待费、业务宣传费和广告费限额的基数）
（6）捐赠限额=775.93×3%=23.28（万元）,超支额30-23.28=6.72（万元）；
工资支出超支额：54-50×0.08×12=6（万元），三项经费超支额：9.45-48×(14%+2%+1.5%)=1.05（万元）；
该企业2005年应纳税所得额=775.93+（21.54+16.92+33-47.24）+6.72+6+1.05-67÷（1-33％）=713.92（万元）
（7）应纳税额=713.92×33%×50%-170÷（1-15％）×15％=87.80（万元）

14、【简答题】
某乡镇企业2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，发现下列情况：
（1）应税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元；
（2）“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元.各种非广告性质的赞助支出5万元，对本企业A职工直接捐赠10万元；
（3）企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元.职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》，已据实扣除，未进行纳税调整；
（4）该企业申报的全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为5元/平方米；列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；
（5）本企业应付B企业货款账面余额为40万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2005年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值40万元，已提折旧13万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，本企业支付评估费 5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映。
要求：
（1）计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；
（2）计算在税前可以扣除的业务招待费.城镇土地使用税.房产税合计数；
（3）计算第五项抵债业务的纳税调整额；
（4）计算2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。 [4分]

解析：
（1）计税工资标准=100错0.08错12=96（万元），实际列支工资106万元，只能在税前扣除96万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=96错（14%+1.5%）=14.88（万元）；
在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计＝96+14.88＝110.88（万元）
（2）应扣除业务招待费限额3000×3‰+3=12（万元），已列支30万元，只能扣除12万元；应扣除城镇土地使用税=（25000—5000—1000— 1000）×5/10000=9（万元），实际列支10万元，只能扣除9万元；应扣除房产税=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4 （万元），实际列支30万元，只能扣除29.4万元；所以在税前可以扣除的业务招待费、城镇土地使用税、房产税合计=12+9+29.4=50.4（万元）；
（3）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得10.5万元(38-27-0.5)和债务重组所得2万元(40-38)，在申报企业所得税时，调增应纳税所得额12.5万元；
（4）国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项目，应调减应纳税所得额15万；违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；对职工直接捐赠不能扣除，应调增应纳税所得额10万元。
应纳税所得额＝45-15+3+5+（106-96）+（18.55-14.88）+(30-12)+（10-9）+（30-29.4）+12.5+10=93.77（万元）
应纳税额=93.77×33%×（1-10%）=27.85（万元）

15、【简答题】
某生产性外商出口企业，1997年2月在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997年～2004年的盈亏情况见下表（地方所得税暂不考虑）：
(单位：万元)

1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
—40	—10	30	50	60	20	—15	—70

2005年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元；
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的增值税100万元.消费税181万元.营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2004年新产品技术开发费用为40万元；
（5） 4月1日向银行借款500万元用于对外投资，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其它企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
（7）购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的100%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
要求：
（1）计算该企业1997-2004年应纳企业所得税的合计数；
（2）计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的附加扣除）；
（3）计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；
（4）计算该企业2005年的应纳税所得额；
（5）计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；
（6）计算该企业外方投资者所获得的税后利润；
（7）计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。 [14分]

解析：
（1）该企业开始获利年度是2000年，所以1997-2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间，应纳税额20错7.5%=1.5（万元）。2003-2004亏损，不征税。1997-2004年合计应纳企业所得税=1.5（万元）。
（2）管理费用中：
交际应酬费限额：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）
新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%>10%，可以加计扣除，税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）
管理费用可以在税前扣除（500-60+19+34）=493（万元）
（3）财务费用中：
银行借款利息22.5万元属于对外投资发生的借款费用，可以全额扣除，不用调整。
其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）
其他财务费用：0.5（万元）
所以，合计税前扣除22.5+3.5+0.5＝26.5（万元）
营业外支出中：税收滞纳金和直接向其它企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）
合计可以在税前扣除财务费用和营业外支出=26.5+66=92.5（万元）
（4）2005年本企业应纳税所得额
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-92.5-15-70=409.5（万元）
（5）2005年本企业应纳税额=409.5×10%—80×40%=8.95（万元）
（6）2005年本企业利润额=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385（万元）
外国投资者所能够取得的税后利润=（385-8.95）×40%=150.42（万元）
（7）实际适用税率＝8.95÷409.5×100％＝2.19％
可获得的再投资退税=150.42×100%÷（1-2.19%）×2.19%×100%=3.37（万元）

16、【简答题】
某事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，2005年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有15本，累计资金300万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共20本，当年其他经济业务如下：
（1）3月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金18万元，租期一年。
（2）4月份向土地管理局领取一份土地使用证。
（3）8月份，接受委托，为A公司保管货物，签订一份仓储保管合同，金额8万元。
（4）9月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额10万元（含1万元装卸费）。
（5）10月份，以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
要求：
（1）计算账簿应缴纳的印花税；
（2）计算财产租赁合同应缴纳的印花税；
（3）计算权利许可证照应缴纳的印花税；
（4）计算仓储保管合同应缴纳的印花税；
（5）计算货物运输合同应缴纳的印花税；
（6）计算抵押行为应缴纳的印花税。 [4分]

解析：
（1）账簿应纳印花税=15错5=75（元）
实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花。
（2）财产租赁合同应纳印花税=180000×0.1%=180（元）
（3）权利许可证照应纳印花税=5（元）
（4）仓储保管合同应纳印花税=80000×0.1%=80（元）
（5）货物运输合同应纳印花税=90000×0.05%=45（元）
（6）抵押行为应纳印花税=400000×0.005%+500000×0.05%=270（元）

17、【简答题】
中国公民王某2006年上半年收入情况如下(本题的租金收入除考虑营业税因素外，其他项目均不考虑其他税费的影响)：
（1）每月工资收入1780元，于2006年1月份取得2005年全年一次性奖金12000元；
（2）2006年1月1日私有住房出租1年用于他人居住，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。
（3）2006年3月担任兼职律师取得收入80000元，从中通过非营利社会团体捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；
（4）2006年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。
要求：
（1）计算王某2006年上半年工资和奖金收入应纳个人所得税总和；
（2）计算王某2006年上半年租金收入应纳个人所得税；
（3）计算王某2006年兼职律师收入应纳个人所得税；
（4）计算王某2006年4月在A国的各项收入应纳个人所得税。 [4分]

解析：
（1）2006年上半年工资应纳个人所得税=（1780－1600）错5%错6=54（元）
一次性奖金：12000/12＝1000元，适用税率为10％、25元
应缴纳的个人所得税＝12000×10％-25＝1175（元）
合计应纳税额＝54+1175＝1229（元）
（2）租金收入应纳税：
{3000×(1-3%)-800}×10%×3}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=1066(元)
（3）律师费收入应纳个人所得税：
未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元）
考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－64000×30%=44800（元）
律师费收入应纳个人所得税=44800×30%－2000=11440（元）
（4）境外收入应在我国补税：（20000×0.8×0.2+1400×0.2）-3300=180（元）