2006年注册会计师税法模拟题三-在线考试系统

1、【判断题】
对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
自纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（） [1分]

答案： 错误

4、【判断题】
进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。（） [1分]

答案： 正确

5、【判断题】
向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。（） [1分]

答案： 正确

6、【判断题】
企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。（） [1分]

答案： 正确

7、【判断题】
以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。（） [1分]

答案： 错误

8、【判断题】
对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（） [1分]

答案： 错误

9、【判断题】
纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起30日内缴纳担保的税款、滞纳金。（） [1分]

答案： 错误

10、【判断题】
根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。（） [1分]

答案： 错误

11、【简答题】
某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年11月发生如下涉税业务：
（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。
（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。
（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。
（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。
（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。
根据上述资料回答下列问题：
（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少？
（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为多少？
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少？
（4）该企业当月应纳增值税多少？ [5分]

解析：
（1）盘点损失的面粉应转出进项税额=（10965–465–500）错 13% + 465÷（1–7%）错7%= 1335 元
（2）盘点损失的食品应转出进项税额= 10000 × 40% × 13% = 520元
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品未申请认证，可以抵扣的进项税额为0；
（4）当月应纳增值税=51000-(15600-1335-520)=37255元

12、【简答题】
某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2005年12月有关经营业务情况如下：
（1）从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。
（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。
（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。
（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。
（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。
（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。
有关票据当月均通过税务机关的认证。
【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该酒厂本月可抵扣进项税额；
（2）计算该酒厂本月销项税额；
（3）计算该酒厂本月应纳增值税；
（4）计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；
（5）计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；
（6）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；
（7）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。 [10分]

解析：
（1）酒厂当期可抵扣进项税额=400000错13%+52000+20000错7%+6800+3400-58000错13%/（1-13%）-30000错13%=103033.33（元）
（2）酒厂当期销项税额=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1-25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010（元）
（3）酒厂当期应纳增值税=196010-103033.33＝92976.67（元）
（4）酒厂销售粮食白酒应纳消费税
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5＋210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+10000×0.5
=232500+55000+27000=314500（元）
(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税
=(20000+30000)÷（1-15%）×15%+2000×0.5=9823.53（元）
(6) 酒厂应向税务机关交纳消费税合计＝232500+55000+27000=314500（元）
(7) 酒厂应纳城建税=92976.67×7%＋314500×7%=28523.37（元）

13、【简答题】
某房产开发公司2005年12月发生了下列业务：
（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。
（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。
（3）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。
（4）以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。
（5）当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。
要求：根据上述资料:
1）计算当月该公司捐赠应纳的营业税。
2）计算当月该公司投资应纳的营业税。
3）计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。
4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。
5）计算当月该公司总共应纳的营业税。 [5分]

解析：
1）单位将不动产无偿赠与他人，应纳营业税＝518181错\(1+10%)÷(1-5%)错5%÷10000=3(万元)
2）按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险免于征收营收税。
3）该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；
应纳营业税＝150×8%/12*5%=0.05（万元）
4)贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。
不动产转让应纳营业税＝320×5%＋20×15×5%=31(万元)
5)购进税控收款机所负担的增值税额可以扣除，应减除税额0.34万元。
总计应纳营业税＝3+0.05＋31-0.34=33.71(万元)

14、【简答题】
某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增值100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：
(1)销售达到低污染排放值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折1万元。
(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
(3) 销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用 500万元(其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中自关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)
(4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。
(6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
【要求]
(1)进口环节应纳关税。
(2)进口环节应纳消费税。
(3)进口环节应纳增值税。
(4)销售小轿车应纳消费税。
(5)销售小轿车应纳增值税。
(6)应缴纳的城建税和教育费附加。
(7)应纳企业所得税。
(8)联营企业分回利润抵免税额。
(9)境外所得应扣税额。
(10)汇算清缴全年应补企业所得税。 [10分]

解析：
(1)进口环节应纳关税=(180+16+4)错20%=200错20%=40(万元)
(2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)
(3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17％=42.95(万元)
(4)产品销售收入=40×10+500×10 =5400(万元)
处置已使用过的小轿车，不缴消费税。低污染排放值的小轿车消费税优惠30％；
销售小轿车应纳消费税=5400×5%×(1-30%)=189(万元)
(5)销售小轿车应纳增值税=5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)×4%×50%＝918-552.95+0.13=365.18(万元)
(6)应缴纳的城建税和教育费附加
=(189+365.18)×7%+(189+365.18)×3%=55.42(万元)
(7)①计税收入=5400+7+55.50÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)=5515(万元)
②应扣除的销售成本=4000(万元)
③广告费税前扣除标准=5515×2%=110.30(万元)
业务宣传费税前扣除标准=5515×0.5%=27.58(万元)
税前准予扣除的销售费用=300-(130+20-110.3)-(50-27.58)=237.88(万元)
④业务招待费税前扣除标准=5515×0.3%+3=19.55(万元)
税前准予扣除的管理费用=500-(120-19.55)-9=399.55(万元)
⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×(7%-5%)÷2=10(万元)
税前准予扣除的财务费用；150-80-10=60(万元)
⑥营业外支出税前准予扣除10万元
⑦坏账准备金扣除=（50+40）×0.5%=0.45(万元)
⑧计税工资标准=(850-20)×800×12÷10000=796.8(万元)
实发工资超标准部分需调增所得额=（1250－20）-796.8 =433.20(万元)
税前准予扣除“三项经费”
=(850-20)×800×12÷10000×(14%+1.5%)=123.50(万元)
“三项经费”超标准部分需调增所得=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-123.5=98.75(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=433.2+98.75=531.95 (万元)
⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)
应纳企业所得税
=(5515-4000-5-189-55.42-237.88-399.5-60-10-0.45+531.95+10)×33%
=1196.9×33%
=362.90 (万元)
(8)联营企业分回利润抵免税额
=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(万元)
(9)境外所得扣除限额=35÷(1-30%)×33%=16.5(万元)
境外已纳税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)
境外所得应扣金额=15(万元)
(10)汇算清缴全年应补企业所得税=362.90-9-15-120=218.9 (万元)

15、【简答题】
某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。
当年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元(其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率3%)，管理费用80万元(其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元)，缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为 800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元(其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元)。该企业2004年经税务机关审核的经营亏损为40万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算应纳税收入总额；
（2）计算纳税调整前所得；
（3）计算纳税调整增加项目金额；
（4）计算当年应纳所得税额 [5分]

解析：
（1）自产货物捐赠视同销售，并入销售额；
应税收入总额为=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(万元)。
（2）扣除项目=550+80+60+30+80+20+120= 940(万元)
所以：纳税调整前所得=1040-940= 100(万元)
（3）纳税调增额
财务费用中的集资利息支出限额=200×3%=6(万元),实际支付利息10万，应调增4万。
管理费用中业务招待费的限额=(700+100)×0.5%=4(万元),实际开支20万，应调增16万；
应调增工资与三项经费100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(万元)
捐赠限额=100×3%=3<97万元，所以：营业外支出调增8+5+97-3=107(万元)
合计增加=4+16+6.62+107=133.62(万元)
纳税调减额
技术研究费增长率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新产品研究开发费用实际发生额的50%，即可以再扣除30×50%=15万元。
纳税调整后所得=100+133.62-15=218.62(万元)
（4）实际应纳税额为=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(万元)

16、【简答题】
某个体工商户从事运输业务，2005年有关经营情况如下：
（1）当年取得营运收入200000元，营运成本50000元；
（2）当年实际支付工资96000元，其中业主工资每月2000元，雇工工资每月1000元，共有雇工6名。（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月500 元，投资者扣除费用为每月800元）；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费16800元（工资费用及提取的“三项经费”本题中未计入相关成本费用）；
（3）提取风险准备基金12万元；
（4）提取业务招待费10万元，已列支；
（5）对外进行投资，取得分回的股息20000元；
（6）从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.6万元，而银行贷款利率为10%；
（7）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达80000元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000元；
（8）缴纳营业税等经营税费合计为22000元。
（9）通过民政部门向贫困地区捐赠5000元
要求：
（1）计算该个体工商户税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；
（2）计算该个体工商户税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；
（3）计算该个体工商户税前可以扣除的捐赠限额；
（4）计算该个体工商户2005年的生产经营所得额；
（5）计算该个体工商户2005年应纳的个人所得税。 [10分]

解析：
（1）可以在税前扣除工资费用=6错500错12/10000=3.6(万元)；可以列支工会经费、职工福利费、职工教育经费=3.6错17.5%=0.63(万元)；可以扣除的投资者生活费用800错12=0.96(万元)。
合计可以在税前扣除=3.6+0.63+0.96=5.19(万元)
（2）可列支的业务招待费为：20×5‰=0.1(万元)可列支的利息为：20×10%=2(万元)；
准予扣除的车祸损失为：8-4.5=3.5万元。合计可以在税前扣除=5.6(万元)
（3）个体工商户捐赠前应纳税所得额=20-5-5.19-5.6-2.2=2.01(万元)；捐赠限额=2.01×30%=0.63(万元)
（4）该个体工商户2004年的生产经营所得额=2.01-0.5=1.51(万元)
（5）该个体工商户2004年应纳的个人所得税=1.51×20%-0.125+2×20%=0.58(万元)

17、【简答题】
总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2005年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为 600万元。该公司在美国设有一个分公司，2005年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算清交检查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1)“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为4.5%)。
(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
(5)本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除(2003年开发费10万元)。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额 [5分]

解析：
(1)计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：以机器设备对外投资、向某关联企业销售一批货物需调整销售收入100万和 40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12(万元)
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88(万元)
②借款利息可列支金额：300×4.5%×10／12=11.25(万元)
借款利息超列支金额=22.50-11.25=11.25(万元)
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40(万元)
⑤新产品开发费用2003年比2002年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。
⑥工资总额是4/2%=200万元，本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28(万元)，应调增应纳税所得额2万元。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+11.25+18+40-6+2=689.13(万元)
(2)境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33(万元)
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5(万元)。
(3)该公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=689.13×(10%+3%)+5=94.59(万元)