2013年注册会计师《税法》提高冲刺试题(2)-在线考试系统

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2013年注册会计师《税法》提高冲刺试题(2)

1、【简答题】
某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税年税额为4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。(2001年) [6分]

解析：
1.2000年应缴纳的城镇土地使用税：
企业办的学校、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可免缴城镇土地使用税，但企业内部绿化用地照章征收城镇土地使用税，应纳税额＝(65000－3000－1200)×4÷10000＝24.32(万元)。
2.2000年应缴纳的房产税：
第一步，房产原值扣除出租部分再扣20%扣除比例从价计税：
(4000—200)×(1—20%)×1＋2%＝36．48(万元)
第二步，下半年出租房产，则上半年1至6月共6个月使用期按计税余值计税：
200 ×(1—20%1 ×1．2%÷12×6＝0．96(万元)
或用全年房产原值扣20%扣除比例计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金：
4000×(1—20%)× 1．2%－200×(1—20%)×1．2%×6÷12＝37．44-(万元)
第三步，企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税：
1．5×6 × 12%＝1．08(万元)
第四步，在建工程完工转入的房产应自办理验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月：
500 ×(1—20%)× 1．2%÷1 2×4＝1．6(万元)
2000年应缴纳房产税＝36．48＋0．96＋1．08＋1.6＝40．12(万元)。

2、【简答题】
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2012年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得含税收入28．O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元(取得运输发票)；
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元(取得运输发票)；
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元；另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将30%用于企业基建工程；(6)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(7)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；
(8)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设非独立核算的分支机构汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%(不考虑地方教育附加)；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算企业11月应退的增值税；(2)计算企业11月留抵的增值税；(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税：(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；(7)计算企业12月国内购进原材料可抵扣的进项税额；(8)计算企业12月A型小轿车的销项税额；(9)计算企业12月B型小轿车的销项税额；(10)计算企业12月应向主管税务机关缴纳的增值税；(11)计算企业12月应向主管税务机关缴纳的消费税；(12)计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 [16分]

解析：
1.11月份的进项税额＝47．6＋(10＋2)×7%＝48．44(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%－13%)＝8(万元)
应纳税额＝28．08÷(1＋17%)×17%－(48．44－8)＝－36．36(万元)
免抵退税额＝200×13%＝26(万元)
36．36万元＞26万元，应退的增值税为26万元，免抵税额为0。
2.11月留抵的税额＝36．36－26＝10．36(万元)
3.12月进口原材料应缴纳的关税＝(120＋8＋3＋13)×10%＝144×10%＝14．4(万元)
4.12月进口原材料应缴纳的增值税＝(144＋14．4)×17%＝26．93(万元)
5.12月进口机械设备应缴纳的关税＝(60＋3＋6＋2)×10%＝71×10%＝7．1(万元)
6.12月进口机械设备应缴纳的增值税＝(71＋7．1)×17%＝13．28(万元)
7.12月国内购进原材料可抵扣的进项税额＝(51＋12×7%)×(1—30%)＝36．29(万元)
8.12月A型小轿车的销项税额＝397．8＋8÷(1＋17%)×17%＋10×397．8÷130＝429．56(万元)
价外费用要视同含税销售收入。
9.B型小轿车的销项税额为0。
10.企业12月应向主管税务机关缴纳的增值税＝429．56－(26．93＋36．29＋7×7%＋13．28＋4×7%)－10．36＝341．93(万元)
11.企业12月应向主管税务机关缴纳消费税＝[2340＋8÷(1＋17%)＋10×2340÷130]×12%＝303．22(万元)
12.企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝(341．93＋303．22)×(7%＋3%)＝64．52(万元)。

3、【简答题】
坐落在市区的某日化工厂为增值税一般纳税人，2013年3月进口一批香水精，支付成交价格85万元，运抵我国输入地起卸前的运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂当期领用进口香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应向税务处机关缴纳的各项税金及教育费附加、地方教育附加合计为多少万元?(已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率为30%) [6分]

解析：
进口香水精应纳关税＝(85＋5)×50%＝90×50%＝45(万元)
进口香水精应纳消费税＝(90＋45)÷(1－30%)×30%＝57．86(万元)
进口香水精应纳增值税＝(90＋45＋57．86)×17%＝32．79(万元)
用外购化妆品连续生产化妆品，可以按生产领用量抵扣已纳化妆品的消费税。
销售环节应缴纳的增值税＝500×17%－32．79－20．4＝31．81(万元)
销售环节应缴纳的消费税＝500×30%－57．86×80%＝103．71(万元)
应纳税金及附加合计＝(31．81＋103．71)×(1＋7%＋3%＋2%)＝151．78(万元)。

4、【简答题】
某实行出口免抵退税政策的机械厂(增值税一般纳税人)2012年10月末留抵税额3000元，11月份发生下列业务：(1)购入生产用A材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票；(2)购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票；(3)支付A材料运杂费2000元，取得运输发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；(4)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元，取得运输发票；(5)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元，取得运输发票；(6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元，取得运输发票；(7)该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；(8)当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。
假设增值税征税率17%，退税率15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：(1)当期发生的增值税进项税额；(2)当期应转出的进项税额合计数；(3)当期增值税销项税额；(4)当期免抵退税额；(5)当期该企业出口实际应退税额；(6)当期该企业留到下期抵扣的税额。 [6分]

解析：
1.当期发生的增值税进项税额＝351000/(1＋17%)×17%＋6800＋(1500＋200＋2000＋1000)×7%＝58129(元)
2.当期应转出的进项税额＝14600×7×(17%－15%)＋(20000－1860)×17%＋1860/(1－7%)×7%＝2044＋3083．8＋140＝5267．8(元)
3.当期销项税额＝160000÷(1＋17%)×17%＝23247．86(元)
4.当期免抵退税额＝14600×7×15%＝15330(元)
5.当期应纳税额＝23247．86－58129＋5267．8－3000＝－32613．34(元)
由于32613．34元＞15330元，当期应退税额为15330元
6.当期该企业留到下期抵扣的税额＝32613．34－15330＝17283．34(元)。

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