[CPA]注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟试题（9）-在线考试系统

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[CPA]注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟试题（9）

1、【多选题】
依据“五力”分析模型，下列说法正确的有（）。 [1.5分]

、行业要求的资本金投入越小，来自行业新进入者的威胁就越小

、企业的采购量占供应商产量的比例越低，供应商的议价能力越强

、转换其他购买商购买的成本越低，购买商的议价能力越强

、行业增长率越高，同行业企业间的竞争越弱

答案：

2、【多选题】
下列非财务指标中，能很好的衡量企业长期表现的有（）。 [1.5分]

、产品或服务的质量

、新产品开发活动

、管理人或雇主的能力和业绩

、相对成本

答案：

3、【简答题】
请分别简述集中财务职能和权力下放的优点。 [8分]

解析：
集中财务职能的优点包括：
（1）一个集中的部门可以通过开展大规模的交易降低成本；
（2）企业没有必要在整个集团将财务技能进行重复操作，这意味着一个训练有素的中央部门可以形成一个高技能团队；
（3）企业可安排大量的必要借款，与小规模借款相比，利率会更优惠；
（4）企业内剩余资金的大量存款将比小数额存款吸引更高的利率；
（5）通过集中的财务部门，企业可以有效地控制其外币风险，因为只有集中才能够充分了解企业整体的风险暴露情况；
（6）一个由企业总部开展的完整的对冲政策也更有效，而不是各个经营单位做自己的对冲；
（7）企业更容易控制没有地域分散的财务活动。
权力下放的优点包括：
（1）企业内的经营单位有更大的自主权形成更强烈的动机；
（2）如果每个经营单位对自己负有责任，而不是仅仅将剩余资金上交给总办事处，那么它们将更认真地管理自己的现金余额；
（3）每个经营单位会对其所处地区的当地情况有一个更好的了解，并且能够对当地的发展状况做出迅速的反应。

4、【简答题】
近年来，我国乳制品行业的扩张速度令人瞠目结舌。自1993年起，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度”。然而，在企业疯狂扩张的背后，是内控失效的潜在风险，三鹿之败在于内控的缺失。三鹿集团内控意识淡薄，风险识别、评估、控制能力低下，最终导致了“结石门”。在2008年12月23日，三鹿集团宣布破产。而在之前，2008年6月28日，财政部等5部委联合发布《企业内部控制基本规范》。应急机制不健全，正是压倒三鹿集团的最后一根稻草。
作为中国最著名的本土奶粉品牌，三鹿竟然对自己产品的质量问题视如儿戏，打着国家免检的招牌，让劣质产品进入流通渠道，引致严重的社会责任事故。2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、沧州市场出现断货现象，生产厂销售部与仓库人员为了缩短物流时间，擅自将正在检测过程中的产品提前出厂，导致了轰动一时的“早产奶”事件。三鹿在“摆平”舆论之后，除了将销售部门有关人员调离岗位，对三鹿酸奶销售直接负责人采取了扣除20%年薪的处罚外，没有从消除内控隐患的角度思考问题。
另据资料，三鹿集团在2008年3月接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经¬秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。根据资料显示，早在2008年3月三鹿集团就已经¬接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。
生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等具有很大的不确定性，而三鹿的内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。
根据三鹿相关负责人的介绍，在2007年底前向三鹿集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而三鹿集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有“诚信记录”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“问题”奶进一步演化为“毒奶”而顺利通过检测后没有保持“合理怀疑”。
要求：
（1）简述2008年6月28日，财政部等5部委联合发布《企业内部控制基本规范》中关于内部控制的目标？
（2）COSO内部控制框架的五个要素是什么？
（3）该资料反映了公司COSO报告五要素中的哪些问题？
（4）说明几种应对风险的策略？
（5）简述企业倒闭的最可能类型？并说明理由。 [20分]

解析：
（1）财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。
（2）COSO内部控制框架的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。
（3）控制环境方面出现了问题。①2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、沧州市场出现断货现象，生产厂销售部与仓库人员为了缩短物流时间，擅自将正在检测过程中的产品提前出厂，导致了轰动一时的“早产奶”事件。表明该公司的控制环境出现了问题，由于员工为了缩短物流时间，出现了早产奶事件，是一种不诚实、不合法的行动，诚信和道德观上出现了严重问题。②三鹿在“摆平”舆论之后，除了将销售部门有关人员调离岗位，对三鹿酸奶销售直接负责人采取了扣除20%年薪的处罚外，没有从消除内控隐患的角度思考问题。表明公司的惩戒措施不到位，在人力资源政策和实务上出现了问题。
风险评估方面出现了问题。三鹿的内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。
控制活动方面出现了问题。根据三鹿相关负责人的介绍，在2007年底前向三鹿集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而三鹿集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有“诚信记录”。
信息与沟通方面出现了问题。鹿集团在2008年3月接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众。同时，在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。该公司已经发现问题，但是没有确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（4）针对三鹿公司出现的问题，可以在内部控制、监测风险、沟通和报告、风险监督、道德责任等方面入手。
（5）属于极端迅速扩张的公司。自1993年起，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度”。说明三鹿已经在一段时间内取得了成功，但是公司没有意识到风险，内部控制存在重大隐患，在疯狂的增长下，问题最终暴露并导致公司走向倒闭。

5、【简答题】
甲公司主营业务为汽车与航空两大业务，2008年，受到全球金融风暴的影响，两大业务表现差异明显，虽然汽车板块的营业收入仍占公司总收入的71.95%，但已远低于2003年的82.84%。而航空板块营业收入则保持增长，在公司的整体业务中占据越来越重要的地位。在这样的背景下，甲公司于09年4月与A公司订立股权转让协议，将所持汽车业务100%权益全部转让给A公司。
要求：
（1）甲公司采取的战略是什么战略？
（2）该战略适用于什么情况？ [8分]

解析：
（1）甲公司在汽车业务走下坡路的时候，将其转让给A公司，采取的是剥离战略。
（2）该战略适用于以下情况：企业已经采取了扭转战略而未见成效；某下属经营单位维持现有竞争地位所需投入的资源超出了企业现有能力；某下属经营单位经营失败，从而影响了整个企业的业绩；企业急需资金；该业务在管理、市场、客户、价值观等方面与企业其他业务难以融合。（教材P67）
Solution:
（1）Divestiture strategy. As company Jia sold its auto related business to Company A when its auto business began to decline, it use divestiture strategy
（2）This strategy is suitable for the following situation:
①The company has implemented turnaround strategy with limited effect
②Resources needed to maintain the market position of one subsidiary or business unit of the company exceeds its capability
③The operation failure of one subsidiary or business unit impacts the overall performance of the company
④The company needs working capital
⑤The management, market, clients, and value of the subsidiary or business unit cannot be integrated with other parts of the company

6、【简答题】
某公司总经理在工作报告中对该公司的风险管理作了如下的介绍和描述：
（1）该公司在上年度完成了风险管理；
（2）企业风险管理的有效实施有赖于公司中层以上管理人员的工作；
（3）公司的风险管理是企业层面的一项战略工作；
（4）公司风险管理将确保各项工作符合公司的目标。
要求：
（1）请逐条分析上述四点关于公司风险管理的理解是否恰当。如不准确，请给出解释说明。
（2）列出企业风险管理的要素。 [6分]

解析：
（1）这四点理解都不恰当。
①风险管理是一个正在进行并贯穿整个企业的过程。因此不能说在某年已经完成。
②风险管理受到企业各个层次人员的影响。因此不能说有赖于公司中层以上管理人员的工作。实际上是有赖于公司全体员工。
③风险管理适用于各个级别且贯穿于整个企业，因此不能说是企业层面的一项战略工作。
④风险管理只能够对企业的管理层和董事会提供合理保证，因此不能说确保各项工作符合公司的目标。
（2）企业风险管理主要包括以下几个要素：调整风险偏好和战略；加强风险应对决策；降低经营性意外和损失；识别和管理多重和跨企业的风险；抓住机遇

7、【简答题】
F企业是生产专业电气开关设备的公司，产品生产多年已处于成熟期，产品市场份额为10%。在该行业中位于前三名的企业市场份额分别为：A企业30%，B企业27%，C企业20%。该行业市场稳定，但竞争也十分激烈，特别是A企业为维持现有地位，对任何其他竞争对手的进攻都会做出迅速而有力的反应。F企业知道这些情况，采取尽量维护现有市场的做法，针对专业电气开关设备市场对售后服务的要求，主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，阻止了新进入者的进入。通过这种做法，F企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。
要求：
（1）计算F企业的相对市场占有率？
（2）根据五力模型，该企业主动与客户建立起了结构性关系，体现了五力模型的哪方面？
（3）简述五力模型的局限性？ [8分]

解析：
（1）在波士顿矩阵中，纵坐标表示产品的市场增长率，横坐标表示本企业的相对市场份额。相对市场份额或占有率是将本企业的市场占有率与最大竞争者的市场份额进行比较。F企业的市场份额为10%，其最大竞争对手为A企业（30%），二者相除：10%÷30%＝33.3%
（2）根据五力模型的分析，该企业主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，阻止了新进入者的进入，实际上是提高了购买商转换其它供应商的成本，从而提高了新进入者的进入壁垒，降低了行业新进入者的威胁。
（3）波特五力模型在分析企业面临的外部环境之时是有效的，但它也存在着局限性，包括：
①该分析模型基本上是静态的。然而，现实中竞争环境始终在变化。这些变化可能从高变低，也可能从低变高，其变化速度比模型所显示的要快得多。
②它能够确定行业的赢利能力，但是对于非营利机构，有关获利能力的假设可能是错误的。
③它基于这样的假设：即一旦进行了这种分析，企业就可以制定企业战略来处理分析结果。这只是一种理想的方式。
④它假设战略制定者可以了解整个行业（包括所有潜在的进入者和替代品）的信息。这个假设在现实中不存在。对任何企业来说，制定战略时掌握整个行业的信息既不可能也无必要。
⑤该模型低估了企业与供应商、客户或分销商、合资企业之间可能建立长期合作关系以消除替代产品的威胁的可能性。在现实的商业世界中，同行之间、企业与上下游企业之间不一定完全是你死我活的关系。强强联手，或强弱联手，有时可以创造更大的价值。

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