《中级会计实务》模拟题二-在线考试系统

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《中级会计实务》模拟题二

1、【简答题】
ABC公司委托D公司加工一批需要交纳消费税的物资，支付由受托加工方代收代交的消费税8500元。
要求：编制下列不同假设情况下，支付消费税的会计分录（本题4分）
（1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售
（2）假设该委托加工物资收回后用于连续生产 [4分]

解析：
（1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售
借：委托加工物资                8500
贷：银行存款                      8500
（2）假设该委托加工物资收回后用于连续生产
借：应交税费——应交消费税      8500
贷：银行存款                      8500

2、【简答题】
某月，ABC公司按规定计算的本月应交职工社会保险费为500000元，住房公积金为280000元。其中，属于生产工人薪酬的为350000元，属于车间管理人员薪酬的为180000元，属于企业管理人员薪酬的为250000元。ABC公司以银行存款缴纳社会保险费和住房公积金。
要求：编制有关职工社会保险费和住房公积金的下列会计分录（本题4分）
（1）计提社会保险费和住房公积金
（2）缴纳社会保险费和住房公积金 [4分]

解析：
（1）计提社会保险费和住房公积金
借：生产成本 350000
制造费用 180000
管理费用 250000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 500000
应付职工薪酬——住房公积金 280000
（2）缴纳社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬——社会保险费 500000
应付职工薪酬——住房公积金 280000
贷：银行存款 780000

3、【简答题】
20×1年1月1日，ABC公司以960000元的价款购入一项专利权，采用直线法按15年摊销（为简化起见，假定按年进行摊销）。20×4年12月31日，由于市场情况发生了变化，导致专利权发生减值，ABC公司估计其可收回金额为495000元，并计提了相应的减值准备。20×6年12月31日，ABC公司以280000元的价格将该专利权出售，营业税税率5%。
要求：作出有关该项无形资产的下列会计处理（本题15分）
（1）编制20×1年1月1日购入专利权的会计分录（本题2分）
（2）计算专利权年摊销额（本题1分）
（3）编制20×1年12月31日摊销专利权的会计分录（本题2分）
（4）计算20×4年12月31日专利权的减值金额（本题1分）
（5）编制20×4年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录（本题2分）
（6）计算计提无形资产减值准备后专利权年摊销额（本题1分）
（7）编制20×5年12月31日摊销专利权的会计分录（本题2分）
（8）计算20×6年12月31日出售专利权的净损益（本题2分）
（9）编制20×6年12月31日出售专利权的会计分录（本题2分） [15分]

解析：
（1）编制20×1年1月1日购入专利权的会计分录
借：无形资产——专利权 960000
贷：银行存款 960000
（2）计算专利权年摊销额
专利权年摊销额=960000/15=64000（元）
（3）编制20×1年12月31日摊销专利权的会计分录
借：管理费用——无形资产摊销 64000
贷：累计摊销 64000
（4）计算20×4年12月31日专利权的减值金额
专利权账面摊余价值=960000-64000×4=704000（元）
专利权减值金额=704000-495000=209000（元）
（5）编制20×4年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录
借：资产减值损失 209000
贷：无形资产减值准备 209000
（6）计算计提无形资产减值准备后专利权年摊销额
专利权年摊销额=495000/11=45000（元）
（7）编制20×5年12月31日摊销专利权的会计分录
借：管理费用——无形资产摊销 45000
贷：累计摊销 45000
（8）计算20×6年12月31日出售专利权的净损益
专利权累计摊销额=64000×4+45000×2=346000（元）
专利权账面价值=960000-346000-209000=405000（元）
应交营业税=280000×5%=14000（元）
出售专利权净损益=280000-405000-14000=-139000（元）
（9）编制20×6年12月31日出售专利权的会计分录
借：银行存款 280000
累计摊销 346000
无形资产减值准备 209000
营业外支出--出售无形资产损失 139000
贷：无形资产 960000
应交税费--应交营业税 14000

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