2011年中级会计实务考试模拟题2-在线考试系统

1、【单选题】
下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。 [1分]

、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

、某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

答案：

2、【单选题】
2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。 [1分]

、 135

、 150

、 180

、 200

答案：

3、【单选题】
2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元。 [1分]

、 100

、 101

、 500

、 501

答案：

4、【单选题】
投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。 [1分]

、资本公积

、营业外收入

、未分配利润

、投资收益

答案：

5、【单选题】
下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。 [1分]

、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

答案：

6、【单选题】
研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。 [1分]

、无形资产

、管理费用

、研发支出

、营业外支出

答案：

7、【单选题】
对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金融应在资产负债日计入财务报表的项目是（）。 [1分]

、资本公积

、管理费用

、营业外支出

、公允价值变动收益

答案：

8、【单选题】
2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。 [1分]

、 2010年2月1日至2011年4月30日

、 2010年3月5日至2011年2月28日

、 2010年7月1日至2011年2月28日

、 2010年7月1日至2011年4月30日

答案：

9、【多选题】
下列关于会计政策及期变更的表述中，正确的有（）。 [2分]

、会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

、变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

、变更会计政策能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果

、本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更

答案：

10、【多选题】
下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。 [2分]

、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

、资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

答案：

11、【多选题】
对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。 [2分]

、在产品已经发生的生产成本

、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

答案：

12、【多选题】
下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。 [2分]

、该专利权的摊销金额应计入管理费用

、该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

、该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

、该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

答案：

13、【多选题】
在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。 [2分]

、质量纠纷导致的中断

、安全事故导致的中断

、劳动纠纷导致的中断

、资金周围困难导致的中断

答案：

14、【判断题】
发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。（） [1,0.5分]

答案： 正确

15、【判断题】
计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。（） [1,0.5分]

答案： 正确

16、【简答题】
甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：
(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(4)2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。
(“可供金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示) [10分]

解析：
(1)
2009年5月20日：
借：可供出售金融资产——成本 295.8
应收股利 6
贷：银行存款 301.8
2009年5月27日：
借：银行存款 6
贷：应收股利 6
2009年6月30日：
借：资本公积——其他资本公积 35.8
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 35.8
2009年12月31日：
借：资产减值损失 95.8
贷：资本公积——其他资本公积 35.8
可供出售金融资产——减值准备 60
2010年4月26日：
借：应收股利 1
贷：投资收益 1
2010年5月10日：
借：银行存款 1
贷：应收股利 1
2011年6月30日：
借：可供出售金融资产——减值准备 50
贷：资本公积——其他资本公积 50
2010年12月24日：
借：银行存款 278.32
可供出售金融资产——减值准备 10
——公允价值变动35.8
贷：可供出售金融资产——成本 295.8
投资收益 28.32
借：资本公积——其他资本公积 50
贷：投资收益 50
(2)甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。
甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元)，即增加营业利润79.32万元。
试题点评:本题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题。

17、【简答题】
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求：
根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示) [16分]

解析：

事项一：
2010年1月31日
借：应收账款　　4680
贷：主营业务收入　　4000
应交税费——应交增值税(销项税)　　680
借：主营业务成本　　3000
贷：库存商品　　3000
借：主营业务收入　　400
贷：主营业务成本　　300
预计负债　　100
2010年6月30日
借：库存商品　　330
应交税费——应交增值税　　 74.8(440×17%)
主营业务收入　　40
预计负债　　100
贷：主营业务成本　　30
应收账款　　514.8(440×1.17)
借：银行存款 4165.2(89×40×1.17)
贷：应收账款 4165.2
事项二：
2010年3月25日
借：应收账款　　3510
贷：主营业务收入　　3000
应交税费——应交增值税(销项税)510
借：主营业务成本　　2800
贷：库存商品　　2800
2010年4月10日
借：银行存款 3480
财务费用 30(3000×1%)
贷：应收账款 3510(3000×1.17)
事项三：
2010年6月30日
借：银行存款　　50
公允价值变动损益　　8
贷：交易性金融资产——成本　　35
——公允价值变动　　8
投资收益　　15
事项四：
2010年9月30日
借：银行存款　　290
贷：预收账款　　290
2010年11月30日
借：银行存款　　388.6
预收账款　　290
贷：主营业务收入　　580
应交税费——应交增值税(销项税)　　98.6
借：主营业务成本　　570
存货跌价准备　　30
贷：库存商品　　600
事项五：
2010年11月30日
借：银行存款　　200
累计摊销　　340
无形资产减值准备　　30
贷：无形资产　　500
应交税费——应交营业税　　10(200×5%)
营业外收入　　60
事项六：
2010年12月1日
借：银行存款　　2808(2400×1.17)
贷：其他应付款　　2400
应交税费——应交增值税(销项税额)408
2010年12月31日
借：财务费用　　20[(2500-2400)÷5]
贷：其他应付款　　20
试题点评:本题考核附销售退回条件的销售、现金折扣、售后回购等各类销售业务、金融资产、无形资产的出售的核算。

18、【简答题】
甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
　

　
(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
单位：万元
　

　(4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。
(答案中的金额单位用万元表示) [10分]

解析：

(1)应纳税所得额=会计利润总额1610+当期发生的可抵扣暂时性差异10-当期发生的应纳税暂时性差异20-当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)+当期转回的应纳税暂时性差异0-非暂时性差异(100×50%+420)=1060(万元)
注释：
当期发生的可抵扣暂时性差异10指的是本期增加的产品质量费用计提的预计负债10产生的可抵扣暂时性差异。
当期发生的应纳税暂时性差异20指的是年末根据交易性金融资产公允价值变确认公允价值变动收益20导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异。
当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣暂时性差异50。
非暂时性差异(100×50%+420)指的是加计扣除的研发支出100×50%以及税前弥补亏损金额420。
应交所得税=1060×25%=265(万元)。
(2)略
(3)
借：资本公积　　　10
所得税费用　　120
贷：递延所得税资产　　130
借：所得税费用　　 5
贷：递延所得税负债　　 5
(4)所得税费用=120+5+265=390(万元)。
试题点评:本题考核所得税的核算。