中级经济法（2011）VIP模拟考试（二）-在线考试系统

1、【多选题】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。 [2分]

、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

、委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰

、委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

答案：

2、【多选题】
根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。 [2分]

、符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

、符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

、在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

、财政拨款

答案：

3、【多选题】
根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（）。 [2分]

、以经营租赁方式租入的固定资产

、以经营租赁方式租出的固定资产

、以融资租赁方式租入的固定资产

、以融资租赁方式租出的固定资产

答案：

4、【多选题】
根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列行为中，必须经履行出资人职责的机构同意的有（）。 [2分]

、与关联方订立财产转让、借款的协议

、为关联方提供担保

、与关联方共同出资设立企业

、向董事、监事、高级管理人员的近亲属所有的企业投资

答案：

5、【多选题】
根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，可被豁免的垄断协议有（）。 [2分]

、为改进技术、研究开发新产品的

、限制开发新技术、新产品的

、为提高产品质量、降低成本、增进效率，统一产品规格、标准或者实行专业化分工的

、为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的

答案：

6、【判断题】
经济法责任既包括“本法责任”，也包括“他法责任”。（） [1,0.5分]

答案： 错误

7、【判断题】
公司解散时，股东尚未缴纳的出资应作为清算财产。（） [1,0.5分]

答案： 正确

8、【判断题】
第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。（） [1,0.5分]

答案： 正确

9、【判断题】
上市公司的收购人擅自变更收购要约的，在改正前，其持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有被收购上市公司的股份不得行使表决权。（） [1,0.5分]

答案： 错误

10、【判断题】
以应收账款出质的，质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。（） [1,0.5分]

答案： 正确

11、【判断题】
白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（） [1,0.5分]

答案： 正确

12、【判断题】
消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（） [1,0.5分]

答案： 错误

13、【判断题】
被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（） [1,0.5分]

答案： 正确

14、【判断题】
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，尚未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后6个月内进行。（） [1,0.5分]

答案： 错误

15、【判断题】
国有资本控股公司、国有资本参股公司与关联方进行交易，董事会对该交易事项作出决议时，该交易涉及的董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。（） [1,0.5分]

答案： 正确

16、【简答题】
2009年4月，甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还，向乙公司请求延期至2010年4月1日还款，并愿意以本公司所有的3台生产设备进行抵押和1辆轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求，并与甲公司订立了书面抵押合同和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备和质押的轿车。
2009年5月1日，甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司（甲公司已书面告知丙公司这3台设备已经抵押的事实），将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为1年。
2009年8月1日，甲公司未经乙公司同意，将用于抵押的3台设备出售给不知情的戊公司。随后，甲公司通知丙公司：本公司已将出租的3台设备卖给戊公司，要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余9个月的租金，并请其将这3台设备交付给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这3台设备。
2010年4月1日，甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况时得知：庚公司欠甲公司到期货款100万元，甲公司怠于行使对庚公司的到期债权。2010年4月15日，乙公司对庚公司提起了代位权诉讼。
根据合同法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）甲公司以3台设备设定抵押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备，乙公司的抵押权是否已经设立？并说明理由。
（2）乙公司是否有权就用于抵押的3台设备向戊公司行使抵押权？并说明理由。
（3）甲公司以其轿车设定质押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于质押的轿车，乙公司的质权是否已经设立？并说明理由。
（4）乙公司是否有权对庚公司提起代位权诉讼？并说明理由。在代位权诉讼中，如果乙公司胜诉，诉讼费用由谁负担？并说明理由。 [10分]

解析：
（1）乙公司的抵押权已经设立。根据规定，当事人以生产设备设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立。在本题中，尽管甲公司未向乙公司交付用于抵押的设备，未办理任何登记手续，但双方签订了抵押合同，乙公司的抵押权自抵押合同生效时设立。
（2）乙公司无权向戊公司行使抵押权。根据规定，当事人以生产设备设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，甲公司以生产设备设定抵押时，未办理登记手续，乙公司的抵押权不得对抗善意的戊公司。因此，乙公司无权向戊公司行使抵押权。
（3）乙公司的质权未设立。根据规定，质押合同自成立时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。在本题中，由于甲公司未向乙公司交付轿车，乙公司的质权未设立。
（4）①乙公司有权对庚公司提起代位权诉讼。根据规定，因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外；②诉讼费用由庚公司负担。根据规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费用由次债务人负担。

17、【简答题】
某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：
（1）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？
（2）如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？
（3）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？
（4）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？
要求：
假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。 [5分]

解析：
（1）①放弃免税优惠时需要计算增值税的销项税额、可以抵扣外购原材料的进项税额；②享受免税优惠时不必计算增值税的销项税额，也不得抵扣进项税额。
（2）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”。
（3）纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但“36个月”内不得再申请免税。
（4）纳税人一经放弃免税权，其生产销售的“全部”增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

18、【简答题】
A公司（非金融类企业）于2005年6月在上海证券交易所上市。2010年4月，A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份（以下简称“增发”）的保荐人。B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下：
（1）A公司最近3个会计年度的净资产收益率分别为5.46％、5.40％和6.15％。
（2）A公司于2007年6月将5000万元委托C证券公司进行理财，直到2009年12月10日，C证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司，A公司亏损财务费80万元。
（3）本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90％确定。
要求：
根据证券法律制度的规定，分别回答以下问题：
（1）A公司的净资产收益率是否符合增发的条件？并说明理由。
（2）A公司的委托理财事项是否构成本次增发的法定障碍？并说明理由。
（3）A公司本次增发的发行价格的确定方式是否符合有关规定？并说明理由。 [5分]

解析：
（1）A公司的净资产收益率不符合增发的条件。根据规定，上市公司增发股票时，最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。在本题中，A公司最近3个会计年度的净资产收益率平均为5.67％，低于6％的法定要求。
（2）A公司的委托理财事项不构成本次增发的障碍。根据规定，上市公司增发新股时，除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形。在本题中，由于C证券公司在2009年12月10日将委托理财资金全额返还A公司，A公司最近一期期末不存在委托理财等财务性投资的情形。
（3）A公司本次增发的发行价格的确定方式不符合规定。根据规定，发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。在本题中，A公司本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90％确定不符合规定。

19、【简答题】
甲公司2010年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：
（1）利润总额中包括从境内乙公司（适用的企业所得税税率为15％）分回的税后利润200万元；
（2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元；
（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；
（4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；
（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；
（6）在计算利润总额时，甲公司通过民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％。
要求：
根据上述资料，计算甲公司2010年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。 [5分]

解析：
（1）甲公司从乙公司分回的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额200万元。
（2）甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。
（3）新产品研究开发费用准予加计扣除50％，应调减应纳税所得额＝80×50％＝40（万元）。
（4）业务宣传费扣除限额＝3000×15％＝450（万元），实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。
（5）甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。
（6）甲公司通过民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额＝1000×12％＝120（万元），应调增应纳税所得额＝130－120＝10（万元）。
（7）甲公司2010年应纳所得税额＝（1000－200－40＋30＋10）×25％＝200（万元）。
（8）甲公司2010年度汇算清缴时应补缴企业所得税＝200－188＝12（万元）。