2014年中级会计职称《经济法》第六章增值税和消费税法律制度强化习题-在线考试系统

1、【多选题】
下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（　　）。 [2分]

、外购已税烟丝生产的卷烟

、外购已税酒精生产的酒

、外购已税汽车轮胎生产的汽车

、外购已税石脑油生产的应税消费品

答案：

2、【多选题】
下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（　　）。 [2分]

、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

、纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

、委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税

答案：

3、【多选题】
销售货物的同时收取（　　），不包括在增值税销售额内。 [2分]

、代办保险而向购买方收取的保险费

、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

、向购买方收取政府性基金

、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与货物的销售量有直接关系的一次性费用

答案：

4、【多选题】
下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（　　）。 [2分]

、销售折扣

、折扣销售

、实物折扣

、销售折让

答案：

5、【多选题】
下列关于白酒消费税最低计税价格核定管理办法，说法正确的有（　　）。 [2分]

、白酒生产企业销售给关联销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

、白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和关联销售单位销售价格，按照规定的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报

、白酒消费税最低计税价格核定标准如下：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税，实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税

答案：

6、【判断题】
企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（　　） [1分]

答案： 正确

7、【判断题】
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（　　） [1分]

答案： 正确

8、【判断题】
增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（　　） [1分]

答案： 正确

9、【判断题】
已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（　　） [1分]

答案： 错误

10、【判断题】
纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天。（　　） [1分]

答案： 错误

11、【判断题】
增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。（　　） [1分]

答案： 错误

12、【判断题】
非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税。（　　） [1分]

答案： 正确

13、【判断题】
增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收营业税。（　　） [1分]

答案： 错误

14、【判断题】
销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税。（　　） [1分]

答案： 错误

15、【判断题】
小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。（　　） [1分]

答案： 正确

16、【判断题】
企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（　　） [1分]

答案： 错误

17、【判断题】
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（　　） [1分]

答案： 错误

18、【判断题】
从工业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（　　） [1分]

答案： 正确

19、【判断题】
企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，应按规定征收消费税。（　　） [1分]

答案： 错误

20、【判断题】
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（　　） [1分]

答案： 正确

21、【判断题】
出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向原报关地的税务机关申报补缴已退的消费税税款。（　　） [1分]

答案： 错误

22、【判断题】
某企业购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不属于消费税的征税范围。（　　） [1分]

答案： 错误

23、【判断题】
纳税人出口应税消费品，除法律另有规定外，免征消费税。出口应税消费品的免税办法，由各省、自治区、直辖市的国家税务局确定。（　　） [1分]

答案： 错误

24、【判断题】
某外贸企业从汽车厂购进一批小汽车出口，则消费税的应退税额=出口数量×单位税额。 [1分]

答案： 错误

25、【简答题】
某工业企业为增值税一般纳税人，2010年4月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元；另支付运费（取得运输发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）上期期末留抵的进项税额0.5万元。
要求：
计算该企业当期应纳增值税税额。 [15分]

解析：
（1）当期销项税额＝42错17％＝7.14（万元）
（2）当期进项税额＝3.91＋3×7％＋42×13％－1.36＝8.22（万元）
（3）当期应纳增值税＝7.14－8.22－0.5＝－1.58（万元）
期末留抵的进项税额是1.58万元。
[解析1]采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含增值税。
[解析2]本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程（修建产品仓库），其进项税额不得抵扣。
[解析3]将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。

26、【简答题】
某百货公司黄金饰品部为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务：
（1）直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；
（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价81900元；
（3）销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款70000元；修理金银首饰收取现金8810元；
（4）当期该首饰部购进金首饰认证增值税专用发票可抵扣进项税72000元。
（金银首饰的消费税税率为5%）
根据上述资料，计算：
（1）该黄金饰品部当月应缴纳消费税；
（2）该黄金饰品部当月应缴纳增值税。 [15分]

解析：
（1）消费税不含税销售额=（468000+1755+81900）/（1+17%）=471500（元）
应缴消费税=471500×5%=23575（元）
（2）增值税不含税销售额=471500+（30000+70000+8810）/（1+17%）=564500（元）应交增值税=564500×17%-72000=23965（元）

27、【简答题】
甲企业是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：
（1）从国外进口一批烟丝10吨，海关核定的关税完税价格为35万，已取得海关开具的完税凭证；将进口的烟丝的10%在国内市场销售，取得不含税销售额6万元；
（2）委托乙企业将含税成本为23.4万元的原材料加工成烟丝，支付给乙企业含税的加工费9.36万元；
（3）当月企业将进口剩余的和委托加工收回的烟丝，共加工成甲类卷烟50箱。企业将48箱卷烟以75万的不含税价格销售给非独立核算的门市部，当月该门市部以96万的不含税价格全部对外销售；
（4）企业将剩余的2箱甲类卷烟，发放给本企业职工作为福利。
（关税税率为40%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，卷烟的定额消费税为0.6元/条，1箱=250条）
要求：
根据以上资料，按下列序号计算回答问题：
（1）甲企业进口环节缴纳的关税和消费税。
（2）销售进口烟丝缴纳的消费税。
（3）乙企业应代收代缴的消费税。
（4）甲企业当月销售和发放福利实际缴纳的消费税。 [15分]

解析：
（1）进口环节应缴纳的关税=35错40%=14（万元）
进口环节应缴纳的消费税=（35+14）÷（1-30%）×30%=21（万元）
（2）销售进口烟丝缴纳的消费税为0
（3）委托加工的组成计税价格=[（23.4+9.36）÷（1+17%）] ÷（1-30%）=40（万元）
乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12（万元）
（4）门市部对外销售的单价=96÷48=2（万元/箱）
销售和发放福利应缴纳的消费税=（48+2）×2×56%+（48+2）×250×0.6÷10000
=56+0.75=56.75（万元）
企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21×（1-10%）+12=30.9（万元）
当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-30.9=25.85（万元）

28、【简答题】
某化妆品厂甲公司、乙公司均是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：
（1）外购化工原材料香精，税控发票注明价款30000元，税款5100元；
（2）将原材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费800元，取得运费发票；
（3）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；
（4）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费1000元，取得运输发票。
（化妆品消费税税率是30%，增值税税率是17%）
假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；
（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；
（4）乙公司该业务应缴纳的增值税。 [15分]

解析：
（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=30000+800×（1-7%）=30744（元）
加工费及辅料费为8000元
提货时应被代收代缴消费税=（30744+8000）÷（1-30%）×30%=16604.57（元）
（2）甲公司可以抵扣的增值税进项税额=5100+800×7%+8000×17%+1000×7%=6586（元）
甲公司的销项税额=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
销售香水应缴纳的增值税=14529.91-6586=7943.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷（1+17%）×30%-16604.57×70%=25641.03-11623.20=14017.83（元）
（4）乙公司受托加工收入应缴纳增值税
乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210（元）