2014年中级会计师《经济法》第六章增值税和消费税法律制度冲刺习题-在线考试系统

本栏目下题库来源于互联网，轻速云承诺对于用户导入平台的题库是严格保密的，不会在此呈现！
轻速云给您提供更好的在线考试系统服务！

2014年中级会计师《经济法》第六章增值税和消费税法律制度冲刺习题

1、【判断题】
进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税不退税的政策。（） [1分]

答案： 错误

3、【判断题】
固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（） [1分]

答案： 错误

4、【判断题】
“营改增”试点地区的采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。（） [1分]

答案： 正确

5、【简答题】
某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：
（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；
（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；
（5）当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，合同约定的期限为3个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；
（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。
假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）
销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）
应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。 [15分]

解析：
（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣（现金折扣）属于理财性支出，不应扣减销售额。
（3）到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。
（4）该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。
（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。
（1）该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×（1-10%）=490+15300=15790（元）
（2）该电风扇厂当期的销项税=（800+500+10）×280×17%+11000÷（1+17%）×17%=62356+1598.29=63954.29（元）
（3）该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷（1+4%）×4%×50%=1538.46（元）（4）当期该电风扇厂应纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75（元）。

首页 1 2

共2页，共45个题库