2014年中级会计职称《经济法》第七章同步训练-在线考试系统

1、【多选题】
下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有（　　）。 [2分]

、企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易

、企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行清算处理

、企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

、企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上－般应实行企业清算

答案：

2、【多选题】
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（　　）。 [2分]

、股息

、转让财产所得

、租金

、特许权使用费

答案：

3、【多选题】
企业减半征收企业所得税的项目所得有（　　）。 [2分]

、花卉、茶以及其他饮料作物的种植

、香料作物种植

、海水养殖、内陆养殖

、中药材的种植

答案：

4、【多选题】
下列按10％计算企业所得税额的企业有（　　）。 [2分]

、当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

、在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

、国家重点扶持的高新技术生产企业

答案：

5、【多选题】
根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以免征或暂不征收企业所得税的有（　　）。 [2分]

、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

、确实无法支付的应付款项

、国债利息收入

、投资者从证券投资基金分配中取得的收入

答案：

6、【多选题】
下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（　　）。 [2分]

、企业－般在实际经营管理地纳税

、企业－般在登记注册地纳税

、登记注册地在境外的，在登记注册地纳税

、登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税

答案：

7、【多选题】
根据《企业所得税法》的规定，下列说法正确的有（　　）。 [2分]

、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

、除税收法律、行政法规另有规定外．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，－律分别缴纳企业所得税

答案：

8、【多选题】
根据《企业所得税法》的规定，下列表述正确的有（　　）。 [2分]

、企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

、企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

、企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

答案：

9、【多选题】
下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（　　）。 [2分]

、企业总分机构统－计算当期应纳税额的地方分享部分，按80％比例计算总分机构应缴地方财政的应纳税额

、实行“统－计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法

、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统－由总机构按照相关规定进行

、职工工资所占权重是0．3

答案：

10、【多选题】
企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（　　）。 [2分]

、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

、企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除

、接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1

、国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”

答案：

11、【多选题】
根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有（　　）。 [2分]

、企业纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为－个纳税年度

、企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

、非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内，缴入国库

答案：

12、【判断题】
在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（　　） [1分]

答案： 错误

13、【判断题】
利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（　　） [1分]

答案： 正确

14、【判断题】
清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。（　　） [1分]

答案： 正确

15、【判断题】
以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（　　） [1分]

答案： 正确

16、【判断题】
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（　　） [1分]

答案： 错误

17、【判断题】
属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（　　） [1分]

答案： 正确

18、【判断题】
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，属于财产转让收入。（　　） [1分]

答案： 错误

19、【判断题】
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（　　） [1分]

答案： 正确

20、【判断题】
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，－律不准予扣除。（　　） [1分]

答案： 错误

21、【判断题】
对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（　　） [1分]

答案： 正确

22、【判断题】
企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（　　） [1分]

答案： 错误

23、【判断题】
企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（　　） [1分]

答案： 错误

24、【判断题】
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（　　） [1分]

答案： 正确

25、【判断题】
居民企业技术租赁所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。（　　） [1分]

答案： 错误

26、【判断题】
中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统－按10％的税率代扣代缴企业所得税。（　　） [1分]

答案： 正确

27、【判断题】
对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，应该征收企业所得税。（　　） [1分]

答案： 错误

28、【判断题】
股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。（　　） [1分]

答案： 正确

29、【判断题】
自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。（　　） [1分]

答案： 正确

30、【判断题】
对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（　　） [1分]

答案： 正确

31、【判断题】
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（　　） [1分]

答案： 正确

32、【判断题】
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（　　） [1分]

答案： 正确

33、【判断题】
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（　　） [1分]

答案： 正确

34、【判断题】
实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。（　　） [1分]

答案： 错误

35、【简答题】
某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
(1)取得国债利息收入为15万元；
(2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％；
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算各个业务的应税所得的调整额；
(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。 [20分]

解析：
(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；
②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
应调整增加应税所得58．5万元。
④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
(2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)

36、【简答题】
某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2013年的财务资料如下：
(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元；
(2)营业成本750万元；
(3)管理费用320万元；
(4)财务费用108万元；
(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益109万元；
(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：
(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
(2)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。 [15分]

解析：
(1)利润总额＝(1500＋500)－(300＋750＋320＋108＋300)＝222(万元)
公益性捐赠限额＝222×12％＝26．64(万元)
(2)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26．64万元，所以调增30－26．64＝3．36(万元)。
应纳税所得额＝222—100＋10＋3．36＝135．36(万元)
2013年应纳企业所得税＝135．36× 25％＝33．84(万元)

37、【简答题】
某中外合资家电生产企业，为增值税－般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％；
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额；
(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额；
(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。 [20分]

解析：
(1)研究开发费用加计扣除＝40错50％＝20(万元)，调减应纳税所得额20万。
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额＝600×12％＝72(万元)
对外捐赠的纳税调增额＝(100—72)＋6＝34(万元)
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6—3．75＝2．25(万元)
从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。
境内应纳税所得额＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(万元)
应纳企业所得税＝580．25×25％＝145．06(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＝60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75—60＝15(万元)
(3)应补缴的所得税税额＝145．06＋15—100＝60．06(万元)

38、【简答题】
北京－家运输企业，2013年1月成立，2013年度相关生产经营业务如下：
(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46．8万元；
(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加23．1万元；
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出；
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元；
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
要求：计算2013年该企业应缴纳的企业所得税。 [15分]

解析：
(1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用＝50－10＝40(万元)
(2)营业收入＝700(万元)
业务招待费的扣除限额＝700 × 5‰＝3．5(万元)<25×60％＝15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3．5万元。准予扣除的管理费用＝90—25＋3．5＝68．5(万元)。
(3)会计利润＝(700＋10＋46．8)(收入)－23．1(税金)－320(成本)－(50－10)(财务费用)－90(管理费用)－40(销售费用)－(30＋10)(营业外支出)＝203．7(万元)
捐赠限额＝203．7×12％＝24．44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出＝24．44(万元)
(4)应纳税所得额＝(700＋10＋46．8)(收入总额)－(10＋46．8)(免税收入)－23．1(税金)－320(成本)－40(财务费用)－68．5(管理费用)－40(销售费用)－24．44(捐赠)＝183．96(万元)
2013年该企业应纳所得税额＝183．96 × 25％＝45．99(万元)