09年初级会计实务真题-在线考试系统

1、【简答题】
某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：　　

（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。　　

（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。　　

（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。　　假定未发生其他建造支出。　　

要求：　　
（1）编制取得长期借款的会计分录。　　

（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。　　

（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。　　
②编制转仓库成本的会计分录。　　

（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。　　
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。　　

（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。　　

（答案中的金额单位用万元表示） [5分]

解析：
（1）编制取得长期借款的会计分录。　　
借：银行存款 800 　　　　
     贷：长期借款 800 　　

（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。　　
借：在建工程 48 　　　　
     贷：应付利息 48（800×6％）　　　　

（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。　　500+300+48＝848（万元）　　

          ②编制转仓库成本的会计分录。　　
                借：固定资产 848　　　　
                    贷：在建工程 848 　　
（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。　　
             （848－8）/20＝42（万元）　　
          ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。　　
                 借：管理费用 42　　　　
                     贷：累计折旧 42 　　
（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。　　
                借：财务费用 48　　　　
                    贷：应付利息 48
注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。

2、【简答题】
甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：　　

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。　　
          ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。　　

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　
          ①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。　　
          ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。　　
          ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。　　
          ④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。　　

要求：　　
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
　　
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。　
　
（答案中的金额单位用万元表示） [5分]

解析：
（1）①借：银行存款 480　　　　
                 贷：营业外收入 480 　　
          ②借：管理费用 360　　　　
                 贷：银行存款 360 　　

（2）　银行存款余调节表
               2009年12月31日　单位：万元
                  项目                     金额                   项目                         金额
            银行存款日记账余额 432                        银行对账单余额 664

加：银行已收，企业未收款 384     加：企业已收、银行未收款 480

减：银行已付、企业未付款 32       减：企业已付、银行未付款 360

调节后余额 784 调节后余额 784

3、【简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份甲公司发生如下业务：　　

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。　　

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。　　

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。　　

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。　　除上述资料外，不考虑其他因素。　　

要求：　　

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。　　

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。　　
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） [5分]

解析：
1.（1）借：应收账款 795.6　　　　　　
            贷：主营业务收入 680　　　　　　　　
                    应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 　　
          借：主营业务成本 480　　　　
            贷：库存商品 480 　　

（2）借：主营业务收入 340　　　　　　　
                   应交税费——应交增值税（销项税额）57.8　　　　　　
             贷：应收账款 397.8 　　

            借：库存商品 240　　　　
                 贷：主营业务成本 240 　　

（3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17）　　　　　　　
                  管理费用 18.72 （40×0.4×1.17）　　　　　　　
                  销售费用 28.08 （60×0.4×1.17）　　　　　　
              贷：应付职工薪酬 280.8 　
　
          借：应付职工薪酬 280.8　　　　
              贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕　　　　　　
                      应交税费——应交增值税（销项税额）40.8 　　

          借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕　　　　
             贷：库存商品 180 　　

（4）借：主营业务收入 60　　　　　　　
                  应交税费——应交增值税（销项税额）10.2　　　　　　
               贷：银行存款 70.2 　　

注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。　

2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）

4、【简答题】
W股份有限公司2008年有关资料如下：
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
单位：万元
总　账     明细账          借或贷          余额
应收账款 ——A公司        借             600

坏账准备                             贷               30

长期股权投资 ——B公司借          2500

固定资产 ——厂房             借          3000

累计折旧                             贷            900

固定资产减值准备              贷             200

应付账款 ——C公司          借            150

                 —— D公司          贷          1050

长期借款 ——甲银行          贷           300

注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

         ②表中长期借款为 2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月 10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10 月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800 万元。

⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。　　

（1）应收账款          （2）预付款项　　

（3）长期股权投资（4）固定资产　　

（5）应付票据          （6）应付账款　　

（7）应付职工薪酬（8）长期借款　　

（答案中的金额单位用万元表示）
[8分]

解析：
（1）应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）　　

（2）预付款项＝150－117+2＝35（万元）　　

（3）长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）　　

（4）固定资产＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（万元）　　

（5）应付票据＝800（万元）　　

（6）应付账款＝1050（万元）　　

（7）应付职工薪酬＝250（万元）　　

（8）长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）