2010年初级会计师考试经济法基础模拟试题6-在线考试系统

1、【判断题】
税收法律关系客体是指纳税人。（） [1分]

答案： 错误

2、【判断题】
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（） [1分]

答案： 正确

3、【判断题】
消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。（） [1分]

答案： 错误

4、【判断题】
地处甲市的某运输公司接受委托，为地处乙市某公司将货物从丙市运往乙市，则运输公司应在乙市缴纳营业税。（） [1分]

答案： 错误

5、【判断题】
加收滞纳金的起止时间是从税款缴纳期限届满之日起计算，到税款缴纳之日截止。（） [1分]

答案： 错误

6、【判断题】
基本存款账户的存款人可以通过本账户办理日常转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（） [1分]

答案： 错误

7、【简答题】
德源公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2008年11月发生下列相关业务：
(1)购进A类原材料，专用发票注明买价3000万元，增值税税率17%，增值税专用发票当期通过认证。
(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证注明买价500万元。
(3)将生产出的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，甲产品增值税税率17%。向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费20万元，建设基金10万元，装卸费10万元。
(4)部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价，丙产品增值税税率17%。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
(1)计算本期允许抵扣的进项税额;
(2)计算当期销项税额;
(3)计算当期应缴纳增值税。 [5分]

解析：
(1)本期允许抵扣的进项税额=3000×17%+500×13%+(20+10)×7%=577.1(万元)
(2)当期销项税额
①销售甲产品的销项税=5850÷(1+17%)×17%=850(万元)
②在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×(1+10%)×17%=56.1(万元)
当期销项税额=850+56.1=906.1(万元)
(3)本期应缴纳增值税=906.1-577.1=329(万元)

8、【简答题】
市税务机关于2008年11月16日对大伟公司检查时，发现该公司存在如下问题：
(1)未按照规定保管企业的账簿;
(2)销毁保管期满的会计档案，包括尚未完工的厂房费用票据;
税务机关在进行税务检查时，欲检查其空白发票。企业以单位负责人出差为由，拒绝提供空白发票。
经税务机关核实，甲公司通过不开发票、少开发票等等手段，共计少缴税款2万元(占应纳税额的11%)。
根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款2万元外，还依法对其进行了相应的处罚。
大伟公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于11月28日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。
大伟公司认为该房产已于11月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。
要求：
根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：
(1)大伟公司拒绝税务机关对空白发票的检查是否符合法律规定?说明理由。
(2)大伟公司少缴税款属于何种行为?是否构成犯罪?
(3)大伟公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定?说明理由。 [10分]

解析：
(1)不合理。根据《发票管理办法》的规定，税务机关在发票管理中，有权调出企业的发票进行检查。税务机关如果是要调出空白发票进行检查，要开具收据;经查验无问题的，应及时归还发票。
(2)大伟公司少交税款属于偷税行为，根据《刑法》的规定，偷税数额在1万到10万，偷税额占应纳税额10%--30%的，应该处于3年以下有期徒刑或者是拘役，并处偷税数额1—5倍的罚款。
(3)该观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。
本题中，市税务机关在同年11月16日进行纳税检查时发现的大伟公司欠税行为，而大伟公司在11月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。

9、【简答题】
某企业2007年3月发生下列业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。
(2)委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元(不含增值税)。该批加工产品已收回(受托方没有A类化妆品同类货物价格)。
(3)销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元(不含增值税)。
(4)“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，成本6000元，不含税销售额8000元。
(5)企业将当月进口的散装化妆品全部用于生产加工成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元;向消费者零售，取得含税销售额58.5万元。
已知化妆品适用的消费税税率为30%、增值税税率17%。
要求：
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;
(2)计算加工厂代收代缴A类化妆品的消费税;
(3)计算B类化妆品应缴纳的消费税;
(4)计算成套化妆品应缴纳的消费税。 [5分]

解析：
(1)进口散装化妆品应缴纳消费税=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元)
(2)委托加工A类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)×30%=30000(元)
(3)B类化妆品应缴纳消费税=(580000+8000)×30%=176400(元)
(4)成套化妆品应缴纳消费税=1500000×30%+585000÷(1+17%)×30%-450000=150000(元)

10、【简答题】
中国公民张某2008年12月取得以下收入：
(1)工资5600元，全年一次性奖金30000元。
(2)国债利息收入20000元。
(3)购买福利彩票支出1000元，取得一次性中奖收入15000元。
(4)为某公司设计办公楼图纸，取得一次性设计收入24000元。
(5)转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2003年1月份并且是惟一的家庭生活用房。
要求：
(1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。
(2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。 [5分]

解析：
(1)①工资、全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。
工资应纳税额=(5600-2000)×15%-125=415(元)
该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
每月奖金平均额=30000÷12=2500(元)
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为15%，速算扣除数为125。
该笔奖金应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=30000×15%-125=4375(元)
②国债利息收入免征个人所得税。
③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。
应纳税额=15000×20%=3000(元)
④为某公司设计办公楼图纸取得的设计收入，属于劳务报酬所得，应缴纳个人所得税。
应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=24000×(1-20%)×20%=3840(元)
⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为6年，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。
(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=415+4375+3000+3840=11630(元)。