全国2010年7月高等教育自学考试税法试题-在线考试系统

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全国2010年7月高等教育自学考试税法试题

1、【简答题】
简述贸易性商品关税的纳税人。 [4分]

解析：
贸易性商品来说，其纳税主体是：（1）进口货物的收货人；（2）出口货物的发货人；（3）接受委托办理有关货物进出口手续的代理人。

2、【简答题】
简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。 [4分]

解析：
在尊重国际惯例的基础上，遵循以下原则（1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持税收饶让的原则。

3、【简答题】
简述税务代理的原则。 [4分]

解析：
一般认为，税务代理必须遵守以下几个基本原则：（1）依法代理原则；（2）自愿有偿原则；（3）独立公正原则；（4）保守秘密原则；（5）维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。

4、【简答题】
如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则？ [12分]

解析：
（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向，这是借鉴格式合同的解释原则——“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的：“对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。” （3）行政机关既是解释税法者、又是税收法律关系的一方当事人，存在很大的角色冲突，格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，某种程度上是很相似的。因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。

5、【简答题】
某粮油加工企业，系增值税一般纳税人。该企业2009年1月份发生下列业务：
（1）从某粮油供应公司（一般纳税人）购进东北地区优质水稻10万千克，每千克0.9元，依法取得增值税专用发票；
（2）销售自制的米粉8万千克，每千克2.7元，依法开具增值税专用发票；
（3）销售食用油2万千克，每千克8元，依法开具增值税专用发票；
（4）上期未抵扣进项税款20 000元。
问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2009年1月应纳增值税额的计算式。 [10分]

解析：
（1）从农产品销售部门购进水稻属农产品，应按价款乘以13%计算进项税额，即： 10万×0.9×13%=1.17万（2）销售自制米粉8万千克，应按价款乘以13%计算销项税额，即： 8×2.7×13%≈2.81万（3）销售食用油2万千克，应按价款乘以13%计算销项税额，即： 2×8×13%≈2.08万（4）本期应纳增值税额计算公式为：当期销项税额-（当期进项税额+上期未抵扣进项税额）（2.81+2.08）-（1.17+2）=1.72万元该企业本期应缴纳增值税额为1.72万元。

6、【简答题】
某外资公司2008年经营情况如下：
（1）实现营业收入860万元；
（2）营业成本320万元，营业税等税金35万元；
（3）投资收益10万元（其中，国债利息收入8万元）；
（4）营业外收入30万元；
（5）营业外支出85万元（包括赞助某项体育比赛68万元和代扣单位个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款5万元）；
（6）管理费用290万元；
（7）财务费用140万元。
问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司2008年度应纳企业所得税额的、计算式。 [10分]

解析：
根据企业所得税法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：（1）该企业计算所得税的收入总额为860+30=890万元。（2）产品营业成本320万元，营业税金35万元，准予在税前扣除。（3）营业外支出赞助体育比赛及未缴纳所得税罚款，不得扣除。（4）管理费用290万元，准予在税前扣除。（5）财务费用140万元，准予在税前扣除。该企业应纳税所得额的计算式为（收入总额-税前准予扣除的项目金额）×25%=[890-（320+35+290+140）] ×25%=26.25万元

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