[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（8）-在线考试系统

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[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（8）

1、【简答题】
某化妆品生产企业为增值税—般纳税人，2009年度相关生产经营业务如下：
（1）坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米；
（2）企业总共房产5000万元，其中价值1000万元的用于出租，租期两年，合同约定年租金200万元，医务室和幼儿园房产各50万元；
（3）企业年初拥有货车20辆（每辆自重吨位30吨，通勤大型客车5辆（每辆乘40人），5座小轿车15辆，7月1日以进口方式购入豪华小轿车1辆自用，当月办好相关登记手续，海关核定的成交价格为50万，到达我国口岸之前的运费2万，保险费1万；
（4）签订购销合同一份，合同列明销售化妆品100箱，每箱单价5万，同时与运输公司签订运输合同，支付运费3万，保险费0.2万；
（说明：城镇土地使用税每平方米单位税额3元，当地规定允许扣除30％后余额计算房产税，适用1.2％税率；载货汽车年纳税额每吨30元，载人客车6座以下的年纳税额300元；载人客车6座以上的年纳税额500元；关税税率为20％；小轿车消费税税率为8％）
要求：
（1）计算当年应缴纳的城镇土地使用税；
（2）计算当年应缴纳的房产税；
（3）计算当年应缴纳的关税；
（4）计算当年应缴纳的车船税；
（5）计算当年应缴纳的印花税；
（6）计算当年应缴纳的营业税。 [6分]

解析：
（1）应缴纳城镇土地使用税＝（50000-900-1600）×3/10000＝14.25（万元）
（2）应缴纳的房产税＝（5000－1000－50－50）×（1－30％）×1.2％＋200×12％＝56.76（万元）
（3）应缴纳的关税＝（50＋2＋1）×20％＝10.6（万元）
（4）应缴纳车船税＝[20×30×30+5×500+15×300＋300×6/12]/10000＝2.52（万元）
（5）应缴纳的印花税＝（100×5×0.3‰＋3×0.5‰＋200×2×1‰）×10000＝5515（元）
（6）应缴纳的营业税＝200×5％＝10（万元）
The correct answer：
All figures in Yuan:
（1）Land-use tax of cities and towns payable
（50000-900-1600）×3＝142500
（2）Property taxes payable
（5000-1000-50-50）×（1-30％）×1.2％+200×12％＝567600
（3）Customs payable
（50＋2＋1）×20％×10000＝106000
（4）The vehicle and vessel use tax payable
20×30×30+5×500+15×300＋300×6/12＝25150
（5）The Stamp tax payable
100×5×0.3‰＋3×0.5‰＋200×2×1‰＝5515
（6）The Business tax payable
200×5％×10000＝100000

2、【简答题】
中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：
（1）2至5月受邀到某证券公司授课，共计三次，每次主办方支付报酬5000元。
（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。
（3）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，5月获得上市公司的股息共计5.3万元；
（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。
（以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）张某授课获得报酬应缴纳的个人所得税。
（2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。
（3）基金公司应代扣王某股息的个人所得税额。
（4）张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。 [6分]

解析：
（1）应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%×3=2400（元）
（2）发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）
（3）应代扣个税＝53000×50％×20％＝5300（元）
（4）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（万元）

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