2008年注册会计师《经济法》模拟试题二-在线考试系统

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2008年注册会计师《经济法》模拟试题二

1、【判断题】
甲公司通过协议转让方式受让乙上市公司12%的股份，而乙上市公司没有其他持股数额达到12%的股东。如无相反证据，甲公司的行为构成上市公司收购的行为。（） [1分]

答案： 正确

2、【判断题】
收购人以在证券交易所上市的债券方式支付收购上市公司的价款的，该债券的可上市交易时间应当不少于6个月。（） [1分]

答案： 错误

3、【判断题】
国有企业的职工代表大会有权否决厂长提出的企业工资调整方案、奖金分配方案。（） [1分]

答案： 正确

4、【判断题】
专利权只能作为经济法律关系的内容，不能作为经济法律关系的客体。（） [1分]

答案： 错误

5、【判断题】
根据有关规定，发起人以外的任何法人直接或者间接持有一个上市公司发行在外的普通股达到50%时，应当自该事实发生之日起45个工作日内，向该公司所有股票持有人发出收购要约。（） [1分]

答案： 错误

6、【简答题】
甲、乙签订了一份买卖合同，合同约定：甲将一批木板卖给乙，乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行，经乙与甲、丙协商同意，甲又与丙签订了一份质押合同。质押合同约定，丙以其可转让商标专用权出质为乙担保，（已向有关部门办理了出质登记），当乙不能履行合同义务时，由丙承担质押担保责任。
合同生效后，甲依约将木板运送至乙所在地，乙认为木板质量不合标准，要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求，于是甲与乙协商，建议乙改变该木板的用途，同时向乙承诺适当降低木板的售价。乙同意甲的建议，但要求再延期一个月付款。甲同意了乙的要求。
在此期间，甲因资金周转困难，遂要求丙履行担保责任，丙以乙的付款期限未到为由拒绝履行，于是甲将合同权利转让给丁，同时通知了乙、丙。
乙、丁经协商达成协议，乙给丁开出并承兑了一张商业承兑汇票。汇票到期后，丁持该汇票向银行要求付款。因乙在银行账户上的资金不足，银行不予支付。
要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：
（1）甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，应如何确定标的物质量的履行规则？
（2）甲、丁之间的合同权利转让行为是否符合法律规定？并说明理由。
（3）甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任是否对丁有效？并说明理由
（4）丁在汇票不获付款后，可以行使何种票据权利？行使的程序是什么？ [12分]

解析：
（1）甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，双方可以协议补充（1分）；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定（1分）；如仍不能确定，按照国家标准、行业标准履行（0.5分）；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行（0.5分）。
（2）甲、丁之间的合同权利转让行为符合法律规定（1分）。根据《合同法》的规定，债权人转让权利不需要经债务人同意，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生法律效力。在本案中，甲将合同权利转让给丁时通知了乙，所以甲、丁之间的合同权利转让行为符合法律规定（2分）。
（3）甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任对丁有效（1分）。根据《合同法》的规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得主债权时，也取得与主债权有关的从权利（1分）。
（4）丁在汇票不获付款后，可以向乙行使追索权（1分）。行使追索权的程序是：第一，取得拒绝证明、退票理由书或者其他合法证明（0.5分）；第二，发出追索通知（0.5分）。

7、【简答题】
A股份有限公司（以下简称“A公司”）于1999年1月发行股票并在上海证券交易所上市。截止2004年12月31日，A公司股份总额为20000万股（人民币普通股，每股面值为1元，下同），其中：发起人股份为14000万股，已上市流通股份为6000万股。持有A公司股份前2名的股东及其持股情况分别为：B国有集团公司（以下简称“B公司”）持有8000万股发起人股份，占A公司股份总额的40%；C国有企业（以下简称“C企业”）持有1000万股发起人股份，占A公司股份总额的5%。
有关信息资料如下：
（1）2005年1月，B公司拟将所持A公司5000万股为其参股10％的一家公司向银行贷款提供质押。
（2）2005年2月，C企业拟以自己所持A公司1000万股向银行质押贷款。
（3）2005年3月，B公司向D银行贷款2000万元，A公司的总经理张某违反《公司法》规定，以A公司资产为B公司的债务提供抵押担保。经查：债权人D银行在与A公司签订抵押合同时，并不知道B公司是A公司的股东。
（4）2005年4月，C企业以自己的成套设备作为抵押，向E银行贷款1000万元，双方签订了抵押合同，并依法办理了抵押登记手续。经查：C企业以成套设备进行抵押时，未经政府主管部门的批准。
（5）2005年5月，A公司以自己的土地使用权作为抵押，向F银行贷款3000万元，双方签订了抵押合同，并依法办理了抵押登记手续。经查：该土地使用权是A公司通过转让方式取得的，在抵押登记前，A公司未经有关主管部门的审批。
要求：根据有关法律规定，分析回答以下问题：
（1）根据本题要点（1）提示的内容，B公司拟将所持A公司5000万股股份为其参股的一家公司向银行贷款提供质押，是否符合有关规定？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）提示的内容，C企业以所持A公司1000万股股份向银行质押贷款时，应当提交哪些文件、材料？
（3）根据本题要点（3）提示的内容，A公司和D银行签订的抵押担保合同是否有效？并说明理由。如果B公司到期不能还本付息，对于D银行的损失如何处理？A公司的总经理张某应承担何种法律责任？
（4）根据本题要点（4）提示的内容，由于C企业以成套设备进行抵押时未经政府主管部门的批准，人民法院能否以未经政府主管部门批准为由认定抵押合同无效？
（5）根据本题要点（5）提示的内容，A公司和F银行签订的抵押合同是否有效？并说明理由。 [12分]

解析：
（1）不符合规定。首先，国有股东授权代表单位持有的国有股仅限于为本单位及其全资子公司或者控股子公司提供质押担保。在本题中，B公司为其参股10%的公司提供质押不符合规定。其次，国有股东授权代表单位用于质押的国有股数量不得超过其所持该上市公司国有股总额的50％。在本题中，B公司将所持5000万股用于质押，超过了所持股份的50%。
（2）①C企业作为A公司的发起人股东（持股5%以上），将其股份进行质押时，应当提交上市公司出具的公司董事会已获知该事项的函件；②C企业质押股份的性质属于国有股的，C企业须出具国有资产管理部门的批文；③C企业质押股份的性质属于发起人股，上市公司必须成立满3年，同时提供公司成立时间证明及其营业执照复印件。
（3）①抵押担保合同无效。根据规定，董事、经理违反《公司法》规定，以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保的，担保合同无效。此外，根据中国证监会的规定，上市公司不得为控股股东提供担保。因此，A公司和D银行签订的抵押担保合同无效。②债务人B公司、担保人A公司应当对债权人D银行的损失承担连带赔偿责任。根据规定，主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，由债务人和担保人对主合同债权人的经济损失承担连带赔偿责任。③董事、经理违反规定，以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保的，责令取消担保，并依法承担赔偿责任，将违法提供担保取得的收入归公司所有。情节严重的，可由公司给予处分。
（4）人民法院不能以未经政府主管部门批准为由认定抵押合同无效。根据规定，国有工业企业以机器设备、厂房等财产设定抵押，如无其他法定的无效情形，不应当仅以未经政府主管部门批准为由认定抵押合同无效。
（5）A公司和F银行签订的抵押合同有效。根据规定，以“出让、转让”方式取得的国有土地使用权设定抵押时，即使未经有关主管部门批准，亦应认定抵押有效。

8、【简答题】
A股份有限公司(本题下称“A公司”)于1998年11月向社会公开发行人民币普通股股票并在上海证券交易所上市。公司股本总额为1.5亿股(每股面值为1元，下同)，其中，已上市流通股份为8000万股。A公司进行重大资产重组，重组完成后拟于2003年8月首次申请增发新股，有关资料如下：
（1）经注册会计师核验，A公司最近3个会计年度的有关会计资料如下：
单位：万元

	2003年6月30日	2002年	2001年	2000年
总资产	95000	90000	80000	70000
负债	62000	60000	55000	50000
净资产	33000	30000	25000	20000
扣除非经常损益前的净利润	500	3500	4000	2000
扣除非经常损益后的净利润	400	2400	3750	3000

（2）本次拟发行新股5000万股，拟募集资金4亿元。
（3）前次募集资金投资项目的完工进度为75%。
（4）经查明：A公司在前次社会公众股发行所募集资金全部到位之后，被主要发起人甲股东借用　　流动资金人民币5000万元，截至申请材料提交时，甲股东按照还款计划已经偿还了2000万元，还有　　3000万元尚未偿还。此外，A公司于2003年4月1日受到中国证监会的公开批评。
（5）经查明：2001年4月A公司违规为乙股东1000万元的银行贷款提供担保。截至申请材料提交时，整改已满1年。此外，A公司因一项标的额为500万元的买卖合同纠纷于2002年4月1日作为原告向人民法院提起诉讼，该诉讼截止申请材料提交时，仍在进行中。
（6）董事会增发提案的决议公告日A公司的股份总数1.5亿股，其中已上市流通股（社会公众股）为8000万股。在A公司股东大会对增发提案进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权为1.2亿股，其中流通股股东所持的表决权为6000万股。在股东大会对增发提案进行表决时，赞成票为9000万股，占出席有表决权股份总数的75%，其中流通股股东的赞成票为2000万股。
要求：
（1）根据上述要点（1）所述内容，A公司的净资产收益率是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。
（2）根据上述要点（2）所述内容，A公司本次发行新股募集资金的规模是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。
（3）根据上述要点（3）所述内容，A公司前次募集资金投资项目的完工进度是否符合规定？并说明理由。
（4）根据上述要点（4）所述内容，A公司的资金被甲股东占用以及受到中国证监会的公开批评是否构成本次增发新股的实质性障碍？
（5）根据上述要点（5）所述内容，A公司违规为乙股东提供担保的行为以及正在进行的诉讼事项是否对本次新股发行的批准构成实质性障碍？并说明理由。
（6）根据上述要点（6）所述内容，A公司股东大会是否可以通过增发提案？并说明理由。 [12分]

解析：
（1）A公司的净资产收益率符合规定。根据规定，对于重大资产重组的上市公司，重组完成后首次申请增发新股的，其最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%，且最近1个会计年度加权平均净资产不低于6%。在本题中，首先，A公司2002年的净资产收益率为8%（2400/30000）、2001年的净资产收益率为15％（3750/25000）、2000年的净资产收益率为10%（2000/20000），最近3年的平均净资产收益率为11%；其次，A公司2002年的净资产收益率为8%，均符合规定。
（2）A公司募集资金的规模符合规定。根据规定，对于重大资产重组的上市公司，重组完成后首次申请增发新股的，其增发新股募集资金量可不受“增发新股募集资金量不超过公司上年度末经审计的净资产值”的限制。在本题中，A公司属于重大资产重组的上市公司，因此其增发新股募集资金可以超过A公司2002年末的净资产3亿元。
（3）A公司前次募集资金投资项目的完工进度符合规定。根据规定，前次募集资金投资项目的完工进度不低于70%即可。
（4）首先，A公司的资金被甲股东占用构成本次增发新股的实质性障碍。根据规定，上市公司及其附属公司最近12个月内的资金、资产被实际控制人及其关联人占有的情况，不符合增发新股的条件。其次，A公司在2003年4月1日收到中国证监会的公开批准也构成本次增发新股的实质性障碍。根据规定，上市公司及其董事在最近12个月如受到中国证监会的公开批评或者证券交易所的公开谴责，不得增发新股。
（5）首先，A公司违规为乙股东提供担保的行为不构成本次增发新股的实质性障碍。根据规定，上市公司及其附属公司违规为其实际控制人提供担保的，如整改已满12个月，可以增发新股；其次，A公司正在进行的诉讼事项不会对本次新股发行的批准构成实质性障碍。
（6）A公司股东大会不能通过增发提案。根据规定，如果增发新股的股份数量超过公司股份总数的20%的，其增发提案还应获得出席股东大会的流通股股东所持表决权的半数以上通过。在本案中，由于增发数量（5000万股）超过了A公司股份总数（1.5亿股）的20%，因此股东大会通过增发提案时，流通股股东的赞成票不得低于3000万股。

9、【简答题】
甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业（以下简称A企业）。合伙协议约定：甲、乙为普通合伙人，分别出资l0万元；丙、丁为有限合伙人，分别出资15万元；甲执行合伙企业事务，对外代表A企业。2006年A企业发生下列事实：
    2月，甲以A企业的名义与8公司签订了一份12万元的买卖合同。乙获知后，认为该买卖合同损害了A企业的利益，且甲的行为违反了A企业内部规定的甲无权单独与第三人签订超过l0万元合同的限制，遂要求各合伙人作出决议，撤销甲代表A企业签订合同的资格。
    4月，乙、丙分别征得甲的同意后，以自己在A企业中的财产份额出质，为自己向银行借款提供质押担保。丁对上述事项均不知情，乙、丙之间也对质押担保事项互不知情。 8月，丁退伙，并从A企业取得退伙结算财产l2万元。
    9月，A企业吸收庚作为普通合伙人入伙，庚出资8万元。
    10月，A企业的债权人C公司要求A企业偿还6月份所欠款项50万元。
    11月，丙因所设个人独资企业发生严重亏损不能清偿D公司到期债务，D公司申请人民法院强制执行丙在A企业中的财产份额用于清偿其债务。人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后，甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营。
    经查：A企业内部约定，甲无权单独与第三人签订超过l0万元的合同，B公司与A企业签订买卖合同时，不知A企业该内部约定。合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定。
要求：根据上述材料，分别回答下列问题：
（1）甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同是否有效?并说明理由。
（2）合伙人对撤销甲代表A企业签订合同的资格事项作出决议，在合伙协议未约定表决办法的情况下，应当如何表决?
（3）乙、丙的质押担保行为是否有效?并分别说明理由。
（4）如果A企业的全部财产不足清偿C公司的债务，对不足清偿的部分，哪些合伙人应当承担清偿责任?如何承担清偿责任?
（5）人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后，甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营是否合法?并说明理由。 [12分]

解析：
（1）甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同有效。根据《合伙企业法》的规定，合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制不得对抗善意的第三人。在本题中，B公司属于不知情的善意第三人，因此，买卖合同有效。
（2）实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决方式。
（3）①乙的质押行为无效。根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。在本题中，普通合伙人乙的质押行为未经其他合伙人的一致同意，因此，质押行为无效。②丙的质押行为有效。根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，由于合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定，因此，有效合伙人丙的质押行为有效。
（4）①普通合伙人甲、乙、庚应承担无限连带责任；②有限合伙人丙以出资额为限承担有限责任；③退伙的有限合伙人丁以其退伙时从A企业分回的12万元财产为限承担有限责任。
（5）甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营不合法。根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。在本题中，人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后，有限合伙人丙当然退伙，A企业中仅剩下普通合伙人，A企业应当转为普通合伙企业。

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